Dubbele belasting van inkomsten in Estland: e-ingezetenen of internationals
Wat als je je best doet om een rechtsgebied te vinden waar je zaken kunt doen, belastingstelsels vergelijkt, op zoek gaat naar een gunstig rechtsgebied, vervolgens online een bedrijf opent en dan... Je thuisland komt en zegt: 'Mijn kind, je moet hier ook belasting betalen. Een nachtmerrie, nietwaar?
In dit artikel gaan we het hebben over dubbele belasting, wanneer twee landen belasting heffen op hetzelfde inkomen van dezelfde belastingbetaler. Niemand wil natuurlijk twee keer betalen. Laten we eens kijken hoe je kunt controleren of je al onder dit geval valt, hoe je het kunt voorkomen en welke juridische middelen je kunnen helpen om ermee om te gaan.
Wat is dubbele belasting?
Dubbele belasting is het gevolg van de gelijktijdige toepassing van de binnenlandse belastingwetten van de twee landen. Het ene land heft belasting omdat je daar winst genereert, en het andere land stelt eisen omdat je die winst daar ontvangt.
Dubbele belasting kan zowel betrekking hebben op natuurlijke personen als op rechtspersonen. Maar in het geval van het e-Residency van Estland gaat het voor 99% om rechtspersonen. Het e-Residency programma geeft vreemdelingen de mogelijkheid om een bedrijf op te richten, maar geen voordelen bij het verkrijgen van een visum of permanent verblijf in Estland.
Je kunt een Startup visum of een Digital Nomad programma aanvragen en naar Estland verhuizen, maar dat is een ander verhaal. In de regel maakt een elektronisch verblijf je geen fiscaal inwoner van Estland als natuurlijk persoon, dus je hoeft je alleen zorgen te maken over dubbele belasting van je bedrijf.
Pre-screening dubbele belasting
Als je in het ene land woont en zaken doet in het andere land, kun je maar beter de belastingstelsels van beide plaatsen kennen en, in geval van tegenstrijdigheden, de belastingovereenkomst tussen beide landen bestuderen.
Je moet weten welk land het recht heeft om alle inkomsten van je bedrijf te belasten en welk land het recht heeft om je lokale inkomsten te belasten. Het is uiterst belangrijk om de verblijfplaats van je bedrijf correct te bepalen om te weten in welk land je de jaarlijkse aangifte van je bedrijf moet doen.
Elk land heeft zijn eigen belastingregels en de regels verschillen sterk van land tot land. Estland en zijn Baltische buren - Finland, Letland, Litouwen en Zweden - gaan bijvoorbeeld uit van het idee dat het bedrijf een inwoner is van het land van oprichting.
Als je een bedrijf hebt opgericht in Estland, is je bedrijf een inwoner van Estland. Als je bedrijf is opgenomen in het handelsregister van Estland terwijl het zaken doet in Finland, wordt je bedrijf geen inwoner van Finland en hoeft het daar geen jaarlijkse aangifte te doen.
Veel landen, bijvoorbeeld Duitsland, Frankrijk of Spanje, zijn echter van mening dat als een bedrijf wordt bestuurd vanuit hun land, het bedrijf hun ingezetene is. Elk land heeft zijn eigen speciale regels voor 'besturen' en deze moeten worden opgehelderd door de plaatselijke belastinginspectie.
Als je onder de kwestie valt
Je bedrijf wordt dus 'geleid' vanuit een ander land dan Estland, en dat geeft dit land een reden om je belastingplichtig te maken. Maar hoe weet een land dat je van daaruit een bedrijf runt?
Een situatie wordt juridisch een 'vaste inrichting' genoemd. Je hebt een permanente bedrijfsvestiging in een ander land die kan worden geïdentificeerd aan de hand van verschillende kenmerken:
permanente fysieke locatie (bijvoorbeeld als je een kantoor voor een bedrijf bezit of huurt);
tijdelijke doorlopende locatie (als je klanten voortdurend naar dit kantoor komen voor bepaalde fysieke diensten of personeel);
de economische activiteit vindt plaats via een locatie (bijvoorbeeld een vertegenwoordiger tekent contracten of maakt afspraken over alle belangrijke voorwaarden), terwijl bijvoorbeeld de opslag van goederen of het uitvoeren van marketingonderzoek in dit geval niet als economische activiteit wordt beschouwd.
Aangezien de belasting van de permanente vestiging van een bedrijf van buitenlandse bedrijven een aangename extra bron van inkomsten is voor de staat, proberen de belastingdiensten ze ook te vinden, waarbij ze tijdens de routinecontrole van bedrijven letten op aankopen van bedrijven uit andere landen.
Hoe legaal omgaan met dubbele belasting
De eerste hulp in deze situatie is een dubbelbelastingverdrag tussen twee landen. Een DTA verdeelt de belastingrechten tussen landen en geeft een gunstiger regime voor een gemeenschappelijke belastingbetaler.
De voorwaarden voor de oprichting van een vaste inrichting zijn ook vastgelegd in dit internationale verdrag. Lokale regels kunnen verschillen, maar een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting heeft voorrang op deze regels.
Je volgt dus de regels voor vaste inrichtingen die zijn beschreven in het DTA. Vervolgens betaal je belasting over bedrijfswinsten die je ontvangt via een vaste inrichting in overeenstemming met de lokale regels.
Hoewel het vaak moeilijk is om de oprichting van een vaste vestiging aan te vechten, is het soms de moeite waard om de methodologie voor het berekenen van bedrijfswinsten te bespreken. Overigens zijn lokale belastingspecialisten meestal niet goed in internationale belastingen.
Het tweede hulpmiddel is dus een consult met een internationale belastingspecialist. Tenminste, voor de eerste keer, is het beter om duidelijk te maken waar en hoeveel belasting je moet betalen, en waar en hoe je jaarverslagen moet indienen. En toch is het goed om de lokale regels te kennen, zolang ze soepeler kunnen zijn, kun je er gebruik van maken.
In het kort volgt hier een stappenplan:
controleer de DTA tussen Estland en jouw land;
open een permanente vestiging in jouw land volgens de DTA;
bereken en betaal belastingen en dien daar een jaarverslag in;
dien bij de Estse Belasting- en Douanedienst een certificaat van ingezetenschap in dat is goedgekeurd door een buitenlandse belastingautoriteit op formulier TM3 (geldig voor 12 maanden);
belastingvoordelen aanvragen en een gunstiger belastingtarief krijgen in Estland.
Hoe voorkom je dubbele belasting?
In principe gaat het er bij het voorkomen van dubbele belasting om dat je zoveel mogelijk online bent. Je moet de voorwaarden voor een vaste inrichting vermijden. Onderteken contracten via digitale handtekeningen, lever diensten of zelfs goederen online en houd geen 'traditioneel' fysiek kantoor aan.
Als je je internationale bedrijf volledig online runt, hoef je je nooit zorgen te maken over DTA's. Stel je voor, je bent een IT-professional die overwintert op Gran Canaria. Er zijn geen fysieke kenmerken waarmee je winst maakt in je appartement aan zee, dus er zijn geen risico's om daar een permanente vestiging op te zetten.
De waarheid is dat we nog steeds van tijd tot tijd fysiek gaan, zelfs als de aard van ons bedrijf digitaal is. Dan is het een goed idee om een internationaal juridisch specialist te raadplegen en een optimaal bedrijfsmodel te bespreken om te voorkomen dat je bedrijf dubbel wordt belast.
Zoek je land in de Estse DTA-lijst
Tot op heden (sept. 2022) heeft Estland effectieve overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting met 62 landen. Als je bedrijf inwoner wordt van twee landen, moet je deze overeenkomst bestuderen.
Europa: EU-leden, IJsland, Noorwegen, Zwitserland, Balkan (behalve Bosnië en Herzegovina), Kaukasische landen, Wit-Rusland, Moldavië, Oekraïne, VK, Guernsey, Eiland Man, Jersey.
Azië: Turkije, Kazachstan, Kirgizië, Turkmenistan, Oezbekistan, China, Hongkong, Republiek Korea, Singapore, Thailand, Vietnam, Japan.
Midden-Oosten: Bahrein, Israël, Verenigde Arabische Emiraten
Afrika: Mauritius
Noord-Amerika: Canada, VS, Mexico
Nog 2 DTA's zijn nog niet van kracht, 8 DTA's zijn in voorbereiding. Onderhandelingen tussen de belastingautoriteiten van de landen spelen een doorslaggevende rol bij de implementatie van de DTA's, dus het kan behoorlijk lang duren. Tot die tijd moet je je inkomen aangeven en belasting betalen in beide landen.
