Doppelbesteuerung von Einkünften in Estland: e-Residenten oder internationale Personen
Was ist, wenn Sie sich die Mühe machen, ein Land zu finden, in dem Sie Geschäfte machen können, wenn Sie die Steuersysteme vergleichen, wenn Sie ein günstiges System suchen, wenn Sie online ein Unternehmen eröffnen, und dann... kommt Ihr Heimatland und sagt: "Mein Kind, du musst auch hier Steuern zahlen. Ein Albtraum, nicht wahr?
In diesem Artikel geht es um die Doppelbesteuerung, bei der zwei Länder eine Steuer auf dasselbe Einkommen desselben Steuerpflichtigen erheben. Natürlich möchte niemand doppelt zahlen. Wir werden sehen, wie Sie prüfen können, ob dieser Fall bereits auf Sie zutrifft, wie Sie ihn verhindern können und welche rechtlichen Mittel Ihnen helfen können, damit umzugehen.
Was ist Doppelbesteuerung?
Die Doppelbesteuerung ergibt sich aus der gleichzeitigen Anwendung der nationalen Steuergesetze der beiden Länder. Ein Land erhebt eine Steuer, weil Sie dort einen Gewinn erwirtschaften, und ein anderes Land stellt Forderungen, weil Sie diesen Gewinn dort erhalten.
Die Doppelbesteuerung kann sich sowohl auf natürliche als auch auf juristische Personen beziehen. Aber im Fall der e-Residency in Estland geht es zu 99 % um juristische Personen. Das e-Residency-Programm bietet Ausländern die Möglichkeit, ein Unternehmen zu gründen, aber keine Vorteile bei der Erlangung eines Visums oder eines Daueraufenthalts in Estland.
Nun, Sie können ein Startup-Visum oder ein Digitales Nomadenprogramm beantragen und nach Estland ziehen, aber das ist eine andere Geschichte. In der Regel macht Sie die E-Residency nicht zu einer in Estland steuerlich ansässigen natürlichen Person, sodass Sie sich nur um die Doppelbesteuerung Ihres Unternehmens kümmern müssen.
Vorabprüfung der Doppelbesteuerung
Wenn Sie in einem Land leben und in einem anderen Land geschäftlich tätig sind, sollten Sie die Steuersysteme beider Länder kennen und im Falle von Widersprüchen das Steuerabkommen zwischen den beiden Ländern prüfen.
Sie müssen wissen, welches Land das Recht hat, das gesamte Einkommen Ihres Unternehmens zu besteuern, und welches Land das Recht hat, Ihr lokales Einkommen zu besteuern. Es ist äußerst wichtig, die Ansässigkeit Ihres Unternehmens korrekt zu bestimmen, um zu wissen, in welchem Land Sie die Jahreserklärung Ihres Unternehmens abgeben müssen.
Jedes Land hat seine eigenen Steuervorschriften, und die Regeln sind von Land zu Land sehr unterschiedlich. Estland und seine baltischen Nachbarn - Finnland, Lettland, Litauen und Schweden - gehen beispielsweise davon aus, dass das Unternehmen in dem Land ansässig ist, in dem es gegründet wurde.
Wenn Sie ein Unternehmen in Estland gegründet haben, ist Ihr Unternehmen in Estland ansässig. Wenn Ihr Unternehmen im Handelsregister von Estland eingetragen ist, während es in Finnland tätig ist, wird Ihr Unternehmen nicht in Finnland ansässig und muss dort keine Jahreserklärung abgeben.
Viele Länder, z. B. Deutschland, Frankreich oder Spanien, gehen jedoch davon aus, dass ein Unternehmen, das von ihrem Land aus verwaltet wird, in diesem Land ansässig ist. Jedes Land hat seine eigenen speziellen Regeln für die "Geschäftsführung", die von der örtlichen Steuerbehörde geklärt werden sollten.
Wenn Sie unter das Problem fallen
Ihr Unternehmen wird also von einem anderen Land als Estland aus "geleitet", und das gibt diesem Land einen Grund, Sie steuerpflichtig zu machen. Aber woher weiß ein Land, dass Sie von dort aus ein Unternehmen leiten?
Dieser Sachverhalt wird rechtlich als "Betriebsstätte" bezeichnet. Sie haben einen ständigen Geschäftssitz in einem anderen Land, der durch mehrere Merkmale gekennzeichnet ist:
ständiger physischer Standort (zum Beispiel, wenn Sie ein Büro für ein Unternehmen besitzen oder mieten);
vorübergehender ständiger Standort (wenn Ihre Kunden ständig zu diesem Büro kommen, um bestimmte physische Dienstleistungen oder Personal zu erhalten);
die wirtschaftliche Tätigkeit findet an einem Ort statt (z. B. wenn ein Handelsvertreter Verträge unterzeichnet oder alle wichtigen Bedingungen vereinbart), während z. B. die Lagerung von Waren oder die Durchführung von Marktforschung in diesem Fall nicht als wirtschaftliche Tätigkeit gilt.
Da die Besteuerung von Betriebsstätten ausländischer Unternehmen eine angenehme zusätzliche Einnahmequelle für den Staat darstellt, versuchen die Steuerbehörden auch, diese zu finden, indem sie bei der routinemäßigen Überprüfung von Unternehmen auf Einkäufe von Unternehmen aus anderen Ländern achten.
Wie man rechtlich mit der Doppelbesteuerung umgeht
Das erste Hilfsmittel in dieser Situation ist ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen zwei Ländern. Das DBA verteilt die Besteuerungsrechte zwischen den Ländern und bietet eine günstigere Regelung für einen gemeinsamen Steuerzahler.
Die Bedingungen für die Gründung einer Betriebsstätte sind ebenfalls in diesem internationalen Abkommen festgelegt. Lokale Vorschriften können abweichen, aber ein DBA hat Vorrang vor ihnen.
Sie befolgen also die im DBA beschriebenen Betriebsstättenregelungen. Dann zahlen Sie Steuern auf Unternehmensgewinne, die Sie über eine Betriebsstätte erzielen, gemäß den örtlichen Vorschriften.
Obwohl es oft schwierig ist, die Gründung einer Betriebsstätte anzufechten, lohnt es sich manchmal, über die Methode zur Berechnung der Unternehmensgewinne zu diskutieren. Übrigens kennen sich lokale Steuerexperten in der Regel nicht gut mit der internationalen Besteuerung aus.
Der zweite Helfer ist also die Beratung durch einen internationalen Steuerspezialisten. Zumindest beim ersten Mal ist es besser zu klären, wo und wie viel Steuern Sie zahlen müssen und wo und wie Sie Jahresberichte einreichen müssen. Und dennoch ist es gut, die lokalen Vorschriften zu kennen, solange sie milder ausfallen können, können Sie sie nutzen.
Kurz gesagt, eine Vorgehensweise ist die folgende:
Prüfen Sie das DBA zwischen Estland und Ihrem Land;
Eröffnen Sie eine ständige Niederlassung in Ihrem Land gemäß dem DBA;
berechnen und zahlen Sie dort Steuern und reichen Sie einen Jahresbericht ein;
Reichen Sie bei der estnischen Steuer- und Zollbehörde eine von einer ausländischen Steuerbehörde genehmigte Ansässigkeitsbescheinigung auf dem Formular TM3 ein (gültig für 12 Monate);
Steuervergünstigungen zu beantragen und Ihren günstigeren Steuersatz in Estland zu erhalten.
Wie verhindert man die Doppelbesteuerung?
Im Grunde geht es bei der Vermeidung der Doppelbesteuerung darum, so viel wie möglich online zu sein. Sie müssen die Bedingungen für die Gründung einer Betriebsstätte vermeiden. Unterzeichnen Sie Verträge mit digitalen Signaturen, bieten Sie Dienstleistungen oder sogar Waren online an und unterhalten Sie kein "traditionelles" physisches Büro.
Wenn Sie Ihr internationales Geschäft vollständig online abwickeln, müssen Sie sich nie um DBA kümmern. Stellen Sie sich vor, Sie sind ein IT-Fachmann, der den Winter auf Gran Canaria verbringt. Es gibt keine physischen Merkmale, die darauf hindeuten, dass Sie in Ihrer Wohnung am Meer Gewinne erwirtschaften, also besteht auch kein Risiko, dort eine Betriebsstätte zu gründen.
Die Wahrheit ist, dass wir von Zeit zu Zeit immer noch vor Ort sind, auch wenn unser Geschäft digital ist. Dann ist es eine gute Idee, sich von einem internationalen Rechtsexperten beraten zu lassen und ein optimales Geschäftsmodell zu erörtern, um Ihr Unternehmen vor einer doppelten Steuerbelastung zu schützen.
Finden Sie Ihr Land in der estnischen DTA-Liste
Bis heute (September 2022) hat Estland wirksame Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit 62 Ländern geschlossen. Wenn Ihr Unternehmen in zwei Ländern ansässig wird, müssen Sie dieses Abkommen prüfen.
Europa: EU-Mitglieder, Island, Norwegen, Schweiz, Balkanländer (außer BiH), kaukasische Länder, Belarus, Moldawien, Ukraine, Vereinigtes Königreich, Guernsey, Isle of Man, Jersey
Asien: Türkei, Kasachstan, Kirgisistan, Turkmenistan, Usbekistan, China, Hongkong, Republik Korea, Singapur, Thailand, Vietnam, Japan
Naher Osten: Bahrein, Israel, Vereinigte Arabische Emirate
Afrika: Mauritius
Nord-Amerika: Kanada, USA, Mexiko
2 weitere DBAs sind noch nicht in Kraft, 8 DBAs sind in Vorbereitung. Die Verhandlungen zwischen den Steuerbehörden der Länder spielen eine entscheidende Rolle bei der Umsetzung der DBA, so dass sich diese recht lange hinziehen kann. Bis dahin müssen Sie Ihr Einkommen in beiden Ländern erklären und Steuern zahlen.
