Podwójne opodatkowanie dochodów w Estonii: e-rezydenci lub obcokrajowcy
A co, jeśli starasz się znaleźć jurysdykcję do prowadzenia działalności gospodarczej, porównujesz systemy podatkowe, szukasz korzystnego, a następnie otwierasz firmę online, a potem... Twoja ojczyzna przychodzi i mówi: "Moje dziecko, tutaj też musisz płacić podatki". Koszmar, prawda?
W tym artykule rozważymy podwójne opodatkowanie, gdy dwa kraje nakładają podatek na ten sam dochód tego samego podatnika. Nikt oczywiście nie chce płacić dwa razy. Zobaczmy, jak sprawdzić, czy już podlegamy temu przypadkowi, jak mu zapobiec i jakie narzędzia prawne mogą pomóc nam sobie z nim poradzić.
Czym jest podwójne opodatkowanie?
Podwójne opodatkowanie wynika z jednoczesnego wdrożenia krajowych przepisów podatkowych dwóch krajów. Jeden kraj nakłada podatek, ponieważ generujesz w nim zysk, a drugi kraj żąda go, ponieważ otrzymujesz w nim ten zysk.
Podwójne opodatkowanie może dotyczyć zarówno osób fizycznych, jak i prawnych. W przypadku estońskiej e-rezydencji chodzi jednak w 99% o osoby prawne. Program e-Residency daje cudzoziemcom możliwość założenia firmy, ale nie daje żadnych korzyści w uzyskaniu wizy lub stałego pobytu w Estonii.
Cóż, możesz ubiegać się o wizę startupową lub program Digital Nomad i przenieść się do Estonii, ale to już inna historia. Co do zasady, e-rezydencja nie czyni cię rezydentem podatkowym Estonii jako osoby fizycznej, więc musisz dbać tylko o podwójne opodatkowanie swojej firmy.
Wstępna kontrola podwójnego opodatkowania
Jeśli mieszkasz w jednym kraju i prowadzisz działalność w innym kraju, lepiej poznaj systemy podatkowe obu miejsc, a w przypadku sprzeczności, zapoznaj się z umową podatkową między nimi.
Musisz wiedzieć, który kraj ma prawo opodatkować cały dochód Twojej firmy, a który kraj ma prawo opodatkować Twój lokalny dochód. Niezwykle ważne jest prawidłowe określenie rezydencji spółki, aby wiedzieć, w którym kraju należy złożyć roczną deklarację spółki.
Każdy kraj ma swoje własne przepisy podatkowe, a zasady różnią się znacznie w zależności od kraju. Na przykład Estonia i jej bałtyccy sąsiedzi - Finlandia, Łotwa, Litwa i Szwecja - wychodzą z założenia, że spółka jest rezydentem kraju, w którym została założona.
Jeśli otworzyłeś spółkę w Estonii, Twoja spółka jest rezydentem Estonii. Jeśli spółka jest wpisana do Rejestru Handlowego Estonii podczas prowadzenia działalności gospodarczej w Finlandii, spółka nie staje się rezydentem Finlandii i nie składa tam rocznej deklaracji.
Jednak wiele krajów, na przykład Niemcy, Francja lub Hiszpania, uważa, że jeśli spółka jest zarządzana z ich kraju, to jest ich rezydentem. Każdy kraj ma własne specjalne zasady dotyczące "zarządzania" i powinny one zostać wyjaśnione przez lokalny inspektorat podatkowy.
Kiedy podpadasz pod kwestię
Tak więc Twoja firma jest "zarządzana" z kraju innego niż Estonia, co daje temu krajowi podstawę do nałożenia na Ciebie obowiązku podatkowego. Ale skąd dany kraj wie, że prowadzisz tam firmę?
Sytuacja taka jest prawnie nazywana "stałym zakładem". Posiadasz stałe miejsce prowadzenia działalności w innym kraju, które można zidentyfikować na podstawie kilku cech:
stała fizyczna lokalizacja (na przykład, jeśli jesteś właścicielem lub wynajmujesz biuro dla firmy);
tymczasowa stała lokalizacja (gdy klienci stale przychodzą do tego biura, aby uzyskać pewne fizyczne usługi lub personel);
działalność gospodarcza odbywa się za pośrednictwem lokalizacji (na przykład przedstawiciel handlowy podpisuje umowy lub uzgadnia wszystkie ważne warunki), podczas gdy na przykład przechowywanie towarów lub prowadzenie badań marketingowych w tym przypadku nie jest uważane za działalność gospodarczą.
Ponieważ opodatkowanie stałego zakładu firm zagranicznych jest przyjemnym dodatkowym źródłem dochodu dla państwa, organy podatkowe również starają się je znaleźć, zwracając uwagę na zakupy od firm z innych krajów podczas rutynowej kontroli firm.
Jak legalnie radzić sobie z podwójnym opodatkowaniem
Pierwszym pomocnikiem w tej sytuacji jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) między dwoma krajami. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania rozdziela prawa podatkowe między kraje i zapewnia korzystniejszy system dla wspólnego podatnika.
Warunki utworzenia stałego zakładu są również określone w tej umowie międzynarodowej. Lokalne przepisy mogą się różnić, ale umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma nad nimi pierwszeństwo.
Tak więc, postępujesz zgodnie z przepisami dotyczącymi stałego zakładu opisanymi w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Następnie płacisz podatki od zysków biznesowych uzyskanych za pośrednictwem stałego zakładu zgodnie z lokalnymi przepisami.
Chociaż często trudno jest zakwestionować utworzenie stałego miejsca prowadzenia działalności, czasami warto omówić metodologię obliczania zysków biznesowych. Nawiasem mówiąc, lokalni specjaliści podatkowi zwykle nie są dobrzy w podatkach międzynarodowych.
Dlatego drugim pomocnikiem jest konsultacja z międzynarodowym specjalistą podatkowym. Przynajmniej po raz pierwszy lepiej jest wyjaśnić, gdzie i ile podatków należy zapłacić oraz gdzie i jak należy składać roczne sprawozdania. I nadal dobrze jest znać lokalne przepisy, o ile mogą być łagodniejsze, można z nich korzystać.
Krótko mówiąc, sposób postępowania jest następujący:
sprawdzić umowę DTA między Estonią a swoim krajem;
otworzyć stały zakład w swoim kraju zgodnie z umową DTA;
oblicz i zapłać podatki oraz złóż tam roczne sprawozdanie;
przedłożyć estońskiej Radzie Podatkowej i Celnej certyfikat rezydencji zatwierdzony przez zagraniczny organ podatkowy na formularzu TM3 (ważny przez 12 miesięcy);
ubiegać się o ulgi podatkowe i uzyskać korzystniejszą stawkę podatkową w Estonii.
Jak zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu
Zasadniczo zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu polega na byciu online w jak największym stopniu. Należy unikać warunków utworzenia stałego zakładu. Podpisuj umowy za pomocą podpisów cyfrowych, świadcz usługi lub nawet dostarczaj towary online i nie utrzymuj "tradycyjnego" fizycznego biura.
Jeśli prowadzisz swoją międzynarodową działalność w pełni online, nigdy nie musisz przejmować się umowami DTA. Wyobraź sobie, że jesteś specjalistą IT spędzającym zimę na Gran Canarii. Nie ma żadnych fizycznych cech, dzięki którym zarabiasz w swoim nadmorskim apartamencie, więc nie ma ryzyka utworzenia tam stałej siedziby.
Prawda jest taka, że od czasu do czasu nadal działamy fizycznie, nawet jeśli charakter naszej działalności jest cyfrowy. W takim przypadku dobrym pomysłem jest skonsultowanie się z międzynarodowym specjalistą prawnym i omówienie optymalnego modelu biznesowego, aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu firmy.
Znajdź swój kraj na estońskiej liście DTA
Do chwili obecnej (wrzesień 2022 r.) Estonia zawarła skuteczne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 62 krajami. Jeśli Twoja firma jest rezydentem dwóch krajów, musisz zapoznać się z tą umową.
Europa: Członkowie UE, Islandia, Norwegia, Szwajcaria, Bałkany (z wyjątkiem BiH), kraje kaukaskie, Białoruś, Mołdawia, Ukraina, Wielka Brytania, Guernsey, Wyspa Man, Jersey.
Azja: Turcja, Kazachstan, Kirgistan, Turkmenistan, Uzbekistan, Chiny, Hongkong, Republika Korei, Singapur, Tajlandia, Wietnam, Japonia
Bliski Wschód: Bahrajn, Izrael, Zjednoczone Emiraty Arabskie
Afryka: Mauritius
Ameryka Północna: Kanada, USA, Meksyk
2 kolejne umowy DTA nie weszły jeszcze w życie, 8 umów DTA jest w przygotowaniu. Negocjacje między organami podatkowymi krajów odgrywają decydującą rolę we wdrażaniu umów DTA, dlatego może to trwać dość długo. Do tego czasu musisz deklarować swoje dochody i płacić podatki w obu krajach.
