OSS-Registrierung für estnische E-Commerce-Unternehmen: Schritt für Schritt mit 24 % USt
Wenn Ihr estnisches E-Commerce-Unternehmen an Verbraucher in anderen EU-Ländern verkauft, entscheiden zwei Zahlen praktisch alles: 10.000 € und 24 %. Bis zu dieser EU-weiten Umsatzschwelle für grenzüberschreitende B2C-Verkäufe dürfen Sie weiterhin die estnische USt von 24 % berechnen. Überschreiten Sie sie, gilt ab genau diesem Verkauf der USt-Satz des Kundenlandes — 19 % in Deutschland, 25,5 % in Finnland. Das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) bündelt diese EU-weite Umsatzsteuer dann in einer einzigen vierteljährlichen Meldung bei der estnischen Steuer- und Zollbehörde EMTA, statt dass Sie sich in jedem einzelnen Mitgliedstaat registrieren müssen. Dieser Beitrag zeigt die OSS-Registrierung in Estland Schritt für Schritt, den Meldekalender und den Punkt, den fast jede Anleitung falsch darstellt.
Das Wichtigste in Kürze
Die Fernverkaufsschwelle liegt bei 10.000 € pro Kalenderjahr, EU-weit — für B2C-Warenverkäufe plus digitale Dienstleistungen an alle anderen Mitgliedstaaten zusammen, nicht pro Land einzeln.
Unterhalb der Schwelle dürfen Sie estnische USt von 24 % auf grenzüberschreitende B2C-Umsätze berechnen. Oberhalb der Schwelle gilt ab genau diesem Verkauf der Satz des Kundenlandes.
Das Union-OSS-Verfahren lässt Sie die USt für jedes EU-Verbraucherland in einer einzigen vierteljährlichen Meldung bei der EMTA erklären und zahlen; die Behörde leitet die jeweiligen Länderanteile weiter.
Registriert wird in e-MTA unter Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS). Eine estnische USt-Nummer (KMKR) ist Voraussetzung.
Meldung und Zahlung sind beide bis zum letzten Tag des Folgemonats nach dem Quartal fällig: 30. April, 31. Juli, 31. Oktober, 31. Januar. Die Frist verschiebt sich nicht bei Wochenenden oder Feiertagen.
OSS deckt niemals inländische estnische Umsätze und niemals B2B-Geschäfte ab. Inländische B2C-Umsätze bleiben bei 24 % auf der monatlichen KMD-Meldung, fällig am 20.
Was ist das OSS-Verfahren für E-Commerce-Unternehmen in Estland?
Das Union-One-Stop-Shop-Verfahren ist eine freiwillige EU-Sonderregelung, mit der ein in einem Mitgliedstaat ansässiges Unternehmen die USt für alle anderen Mitgliedstaaten über eine einzige elektronische Meldung im eigenen Land erklärt und zahlt. Für eine estnische OÜ ist Estland der sogenannte Mitgliedstaat der Identifizierung: Die Meldung geht an die EMTA, die Zahlung auf Ihr EMTA-Vorauszahlungskonto, und die EMTA verteilt die Anteile an die jeweiligen Länder weiter. Rechtsgrundlage sind die Artikel 369a–369k der Mehrwertsteuersystemrichtlinie (2006/112/EG) sowie das Kapitel zur Sonderregelung im estnischen Käibemaksuseadus (Umsatzsteuergesetz).
OSS wurde eingeführt, weil das alte System für kleinere Anbieter unpraktikabel war. Bis zum 1. Juli 2021 legte jeder Mitgliedstaat seine eigene Fernverkaufsschwelle fest, meist 35.000 € oder 100.000 €, und wer sie überschritt, brauchte eine lokale Registrierung und eine lokale Meldung in der jeweiligen Landessprache. Seither gilt eine einzige EU-weite Schwelle von 10.000 € und ein einziges Verfahren. OSS senkt die geschuldete Umsatzsteuer um keinen Cent — es senkt lediglich die Zahl der Steuerbehörden, an die Sie sie zahlen, von vielen auf eine.
Wann genau greift die 10.000-€-Schwelle für Ihre estnische OÜ?
Die Schwelle liegt bei 10.000 € netto, gemessen über das gesamte Kalenderjahr und über alle anderen EU-Mitgliedstaaten zusammen. Verkaufen Sie für 6.000 € an finnische und für 5.000 € an deutsche Verbraucher, liegen Sie bei 11.000 € — über der Grenze, obwohl kein einzelnes Land für sich genommen viel gesehen hat. Gezählt werden zwei Arten von Umsätzen: innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und TBE-Dienstleistungen (Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronisch erbrachte Dienstleistungen wie Software-Downloads, SaaS oder Online-Kurse).
Der Wechsel passiert mitten im Geschäft, nicht zum Jahresende. Der Verkauf, der Sie über 10.000 € bringt, wird bereits im Land des Kunden besteuert, ebenso jeder folgende Verkauf; frühere Rechnungen werden nicht nachträglich umgestellt. Wer die Schwelle in einem Jahr überschreitet, bleibt zudem für das gesamte folgende Kalenderjahr daran gebunden, egal wie niedrig der Umsatz danach ausfällt. Deshalb entscheiden sich die meisten Unternehmen mit ernsthaften EU-Ambitionen von Anfang an für OSS.
Zählt mit: Waren, die von Estland aus an Privatkunden in anderen EU-Ländern versendet werden, plus digitale, Telekommunikations- und Rundfunkdienstleistungen an EU-Verbraucher.
Zählt nicht mit: inländische estnische Verkäufe, B2B-Verkäufe an umsatzsteuerlich registrierte EU-Unternehmen, Exporte außerhalb der EU.
Blockiert die Schwelle vollständig: eine feste Niederlassung in mehr als einem Mitgliedstaat oder der Versand aus einem Lager außerhalb Estlands. Dann gilt von Anfang an das Bestimmungslandprinzip.
Freiwillige Option: Sie können sich auch früher für die Besteuerung im Bestimmungsland entscheiden, binden sich damit aber für mindestens zwei Kalenderjahre.
Für welche Umsätze gilt die estnische USt von 24 % — und für welche nicht?
Der estnische Regelsatz beträgt seit dem 1. Juli 2025 24 % und gilt für Umsätze, deren Leistungsort Estland ist — nicht mehr und nicht weniger. Ein Verkauf an einen Kunden in Tallinn wird in Estland erbracht, also mit 24 % besteuert. Ein Verkauf an einen Kunden in München, sobald Sie die 10.000-€-Schwelle überschritten haben, wird dagegen in Deutschland erbracht, also mit dem deutschen Satz von 19 %. Dass Ihre OÜ estnisch ist und Ihr Vorstand aus e-Residents besteht, ändert daran nichts: Der Satz richtet sich nach dem Standort des Kunden, nicht nach dem Sitz der Firma.
Die estnischen 24 % sind nicht “Ihr Firmen-USt-Satz”. Es ist der Satz Estlands, und er gehört ausschließlich auf Umsätze, deren Leistungsort Estland ist. Jeder grenzüberschreitende B2C-Verkauf oberhalb der 10.000-€-Schwelle trägt den Satz des Bestimmungslandes, und OSS ist schlicht die Leitung, die dieses Geld an die richtige Kasse bringt.
Diese Regel hat eine Preiskonsequenz, die Gründerinnen und Gründer oft übersehen. Werben Sie EU-weit mit einem Bruttopreis, unterscheidet sich Ihr Nettoumsatz je nach Land. Ein Bruttoverkauf von 100 € an einen finnischen Kunden bei 25,5 % lässt 79,68 € netto und 20,32 € USt übrig. Derselbe Verkauf an einen deutschen Kunden bei 19 % ergibt 84,03 € netto und 15,97 € USt, an einen estnischen Kunden bei 24 % sind es 80,65 €. Bei knappen Margen verschiebt allein der Länder-Mix Ihr Ergebnis.
Am Bestimmungsort gilt die gesamte dortige Satzstruktur, nicht nur der Regelsatz. Verkaufen Sie gedruckte Bücher in ein Land mit ermäßigtem Buchsatz, berechnen Sie diesen ermäßigten Satz — nicht den estnischen. Die Einordnung folgt den Regeln des Bestimmungsstaats, und genau hier entstehen die häufigsten OSS-Unterzahlungen. Enthält Ihr Sortiment irgendetwas potenziell Ermäßigtes, prüfen Sie das vor dem Start pro Land.
Land des Kunden, USt-Satz, Meldung: die Übersicht
Lesen Sie die Tabelle als Entscheidungskette: zuerst der Leistungsort, daraus folgt der Satz, daraus folgt die Meldung. Die gezeigten Sätze sind die Regelsätze von 2026; prüfen Sie sie vor der Konfiguration Ihres Checkouts, da Mitgliedstaaten ihre Sätze ändern.
Was Sie verkaufen, und an wen | Land des Kunden | USt-Satz | Wo Sie es melden |
|---|---|---|---|
Handyhülle, Versand aus Tallinn an einen Privatkunden in Tartu | Estland (Inland) | 24 % (estnischer Regelsatz) | Monatliche estnische KMD, fällig am 20. |
Handyhülle nach Deutschland, EU-B2C-Umsatz noch unter 10.000 € in diesem Jahr | Deutschland | 24 % — Schwelle noch nicht überschritten | Monatliche estnische KMD |
Derselbe Versand nach Deutschland, EU-B2C-Umsatz bereits über 10.000 € | Deutschland | 19 % | Vierteljährliche OSS-Meldung bei der EMTA |
Pullover nach Finnland, oberhalb der Schwelle | Finnland | 25,5 % | Vierteljährliche OSS-Meldung bei der EMTA |
Pullover nach Frankreich, oberhalb der Schwelle | Frankreich | 20 % | Vierteljährliche OSS-Meldung bei der EMTA |
SaaS-Abo an eine Privatperson in Lettland, oberhalb der Schwelle | Lettland | 21 % | Vierteljährliche OSS-Meldung bei der EMTA |
Waren an ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen in Irland mit gültiger VIES-Nummer | Irland — Kunde rechnet selbst ab | 0 %, Reverse-Charge-Verfahren | Monatliche KMD plus zusammenfassende Meldung |
Waren aus Ihrem Fulfillment-Lager in Polen an einen Kunden in Polen | Polen — dortige Inlandslieferung | 23 % (polnischer Satz) | Polnische lokale USt-Meldung, nie OSS |
Waren an einen Kunden in Norwegen, der Schweiz oder dem Vereinigten Königreich | Außerhalb der EU | 0 % estnische USt, Ausfuhr | Monatliche KMD; lokale Einfuhrregeln gelten |
Zwei Zeilen verdienen einen zweiten Blick. Wer die USt-Nummer eines Geschäftskunden nicht in VIES validiert, schiebt einen B2B-Verkauf versehentlich in die OSS-Meldung und zahlt irische USt, die niemand geschuldet hätte. Und Waren, die in demselben ausländischen Land beginnen und enden, sind dort eine Inlandslieferung — keine OSS-Meldung ersetzt eine polnische USt-Registrierung.
Wie funktioniert die OSS-Registrierung in Estland Schritt für Schritt?
Die Registrierung läuft vollständig online über e-MTA und dauert rund fünfzehn Minuten, sobald Sie eine estnische USt-Nummer, einen Zugang über ID-Karte, Mobiil-ID oder Smart-ID sowie die Bankverbindung der Firma vorliegen haben. Unter dem Union-Verfahren ist diese USt-Nummer zugleich die Kennung im Verfahren — die EMTA vergibt keine separate OSS-Nummer.
Prüfen Sie, ob Sie es brauchen. Addieren Sie Ihre grenzüberschreitenden B2C-Umsätze des laufenden Kalenderjahres. Über 10.000 € oder Lagerbestand in einem anderen Mitgliedstaat bedeutet Bestimmungslandbesteuerung und damit OSS oder lokale Registrierungen.
Beantragen Sie eine estnische USt-Nummer (KMKR). Pflicht ab 40.000 € steuerpflichtigem Jahresumsatz, freiwillig darunter. Union-OSS setzt eine USt-Nummer im Mitgliedstaat der Identifizierung voraus — überschreiten Sie im Ausland 10.000 €, bleiben im Inland aber unter 40.000 €, müssen Sie sich trotzdem registrieren.
Vergeben Sie e-MTA-Zugangsrechte. Ein Vorstandsmitglied muss der Person, die die Meldungen einreicht, das Paket für Registrierungen und USt-Erklärungen freigeben. Fehlende Rechte sind der häufigste Grund, warum eine Registrierung ins Stocken gerät.
Loggen Sie sich in e-MTA ein und öffnen Sie Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS).
Wählen Sie das Union-Verfahren (OSS), nicht das Einfuhr-Verfahren (IOSS). IOSS ist ein separates Verfahren für importierte Waren in Sendungen bis 150 €.
Füllen Sie den Antrag aus: Firmendaten, Kontakt-E-Mail, Bankverbindung für Erstattungen, gewünschtes Startdatum, feste Niederlassungen im Ausland sowie eine eventuelle frühere OSS- oder IOSS-Registrierung.
Reichen Sie den Antrag ein und warten Sie auf die Bestätigung in Ihrem e-MTA-Postfach. Es fällt keine staatliche Gebühr an.
Stellen Sie Shop und Rechnungsstellung um, sodass ab dem Startdatum der Satz des Bestimmungslandes je Versandland berechnet wird und Satz sowie Land auf der Rechnung erscheinen.
Tragen Sie die vier Meldetermine fest ein — 30. April, 31. Juli, 31. Oktober, 31. Januar — als feste Kalendererinnerungen.
Informieren Sie Ihre Buchhaltung schriftlich, ab welchem Quartal das Verfahren beginnt, damit KMD und OSS-Meldung denselben Umsatz nicht doppelt erfassen.
Das Verfahren beginnt normalerweise am ersten Tag des Kalenderquartals nach dem Quartal, in dem Sie sich angemeldet haben. Eine Ausnahme ist wichtig: Fällt Ihr erster qualifizierender Umsatz in dasselbe Quartal wie die Anmeldung, kann das Verfahren bereits ab diesem Umsatz gelten, sofern Sie den Antrag bis zum 10. Tag des Folgemonats einreichen. Verpassen Sie dieses Fenster, fallen die dazwischenliegenden Verkäufe aus dem Verfahren heraus.
Wann ist die OSS-Meldung fällig, und wie zahlen Sie?
Der OSS-Meldezeitraum ist das Kalenderquartal, und Meldung wie Zahlung sind beide bis zum letzten Tag des Folgemonats fällig. Anders als bei den meisten estnischen Inlandsfristen verschiebt sich dieser Termin nicht bei einem Wochenende oder Feiertag — der 31. Januar bleibt der 31. Januar, auch wenn er auf einen Samstag fällt. Die Zahlung gilt erst als erfolgt, wenn das Geld auf dem Konto der EMTA eingeht, sodass eine am Stichtag ausgelöste Überweisung leicht zu spät kommt.
Quartal | Zeitraum | Meldung und Zahlung fällig |
|---|---|---|
Q1 | 1. Januar – 31. März | 30. April |
Q2 | 1. April – 30. Juni | 31. Juli |
Q3 | 1. Juli – 30. September | 31. Oktober |
Q4 | 1. Oktober – 31. Dezember | 31. Januar des Folgejahres |
Die Meldung ist ausschließlich elektronisch, immer in Euro, gegliedert nach Verbrauchsmitgliedstaat und innerhalb jedes Landes nach USt-Satz. Eine Nullmeldung ist Pflicht: Auch ohne qualifizierende Umsätze müssen Sie melden und Nullen ausweisen. Gezahlt wird auf Ihr EMTA-Vorauszahlungskonto unter Angabe der firmeneigenen Referenznummer und der eindeutigen Kennung der Meldung.
Korrekturen laufen anders als bei der inländischen KMD. Eine eingereichte OSS-Meldung können Sie nicht ändern; Sie weisen die Korrektur in einer späteren Meldung aus, unter Angabe des ursprünglichen Meldezeitraums, des betroffenen Verbrauchsmitgliedstaats und des korrigierten Betrags, innerhalb von drei Jahren nach der ursprünglichen Fälligkeit. Salden werden pro Land berechnet, ein negativer Betrag in einem Mitgliedstaat gleicht also nichts in einem anderen aus — dieses Land erstattet separat.
Was deckt OSS ab — und was nicht?
OSS ist enger gefasst, als die meisten Gründerinnen und Gründer annehmen: Es deckt ausschließlich grenzüberschreitende B2C-Umsätze ab. Jeder andere Umsatzstrom behält seinen bisherigen Meldeweg — inländische Verkäufe und innergemeinschaftliches B2B laufen über die KMD, Einfuhren über den Zoll, ausländische Vorsteuer über ein eigenes Erstattungsverfahren.
Umsatz | In der OSS-Meldung? | Wo er tatsächlich landet |
|---|---|---|
Innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren an EU-Verbraucher | Ja | Vierteljährliche OSS-Meldung bei der EMTA |
Digitale, Telekommunikations- und Rundfunkdienstleistungen an EU-Verbraucher | Ja | Vierteljährliche OSS-Meldung bei der EMTA |
B2C-Verkäufe an estnische Verbraucher | Nein | Monatliche KMD, 24 %, fällig am 20. |
B2B-Lieferungen an umsatzsteuerlich registrierte EU-Unternehmen | Nein | Monatliche KMD plus zusammenfassende Meldung, Reverse-Charge |
Im Ausland gelagerte Waren, verkauft an Verbraucher in genau diesem Land | Nein | Lokale USt-Registrierung und -Meldung dort |
Vorsteuer auf Geschäftskosten in einem anderen Mitgliedstaat | Nein | EU-Erstattungsverfahren nach Richtlinie 2008/9/EG |
Importierte Waren in Sendungen bis 150 €, verkauft an Verbraucher | Nein | Separates IOSS-Verfahren, monatlich gemeldet |
Verkäufe an Kunden außerhalb der EU | Nein | Als Ausfuhr auf der KMD |
Die fehlende Vorsteuerseite kostet echtes Geld. Sie können ausländische Vorsteuer nicht über die OSS-Meldung abziehen — sie hat keine Vorsteuerseite. Deutsche USt auf einer Marketingrechnung oder polnische USt auf Fulfillment-Gebühren holen Sie über das grenzüberschreitende Erstattungsverfahren nach der Richtlinie 2008/9/EG zurück, eingereicht über e-MTA. Estnische Vorsteuer bleibt auf der monatlichen KMD.
Wie greifen OSS und die monatliche KMD-Meldung ineinander?
Sie führen beide Meldungen parallel, und sie überschneiden sich nie. Die monatliche KMD, fällig am 20. des Folgemonats, erfasst estnische Inlandsumsätze mit 24 %, innergemeinschaftliche Lieferungen und Erwerbe, Ein- und Ausfuhren sowie die gesamte estnische Vorsteuer. Die vierteljährliche OSS-Meldung erfasst ausschließlich grenzüberschreitende B2C-Umsätze, und diese USt ist keine estnische Steuer. Ihr System braucht deshalb eine saubere Trennung der Steuercodes am Verkaufspunkt, ausgerichtet am Versandland und daran, ob der Kunde eine gültige USt-Nummer angegeben hat.
Diese Trennung ist leicht zu entwerfen und leicht zu zerstören. Marktplatzverkäufe, Rückerstattungen, Teilretouren und Währungsumrechnung brauchen jeweils eine explizite Behandlung, und eine einzige falsch zugeordnete Produktkategorie kann Monate deutscher Umsätze im falschen Topf landen lassen. Wann genau welche estnische Steuer fällig wird, zeigt unser Beitrag Wann werden estnische OÜ-Steuern fällig?. Für die Zahlungsabwicklung selbst läuft es im E-Commerce praktisch über ein Geschäftskonto bei Stripe, Wise oder Payoneer.
Welche Aufzeichnungspflichten gelten für OSS?
OSS-Aufzeichnungen müssen 10 Jahre ab dem Ende des Jahres, in dem der Umsatz stattfand, aufbewahrt werden und der EMTA sowie jedem betroffenen Verbrauchsmitgliedstaat auf Anfrage unverzüglich elektronisch zugänglich gemacht werden. Das ist deutlich länger als das dreijährige Korrekturfenster, und eine Abmeldung setzt die Frist nicht zurück. Der geforderte Inhalt steht in Artikel 63c der Verordnung (EU) Nr. 282/2011; die Kommission veröffentlicht dazu ein optionales XML-Format, SAF-OSS.
Verbrauchsmitgliedstaat, Art des Umsatzes und Lieferdatum.
Bemessungsgrundlage und Währung, USt-Satz, USt-Betrag sowie jede spätere Erhöhung oder Minderung.
Anzahlungen mit Datum sowie Rechnungsdaten, sofern eine Rechnung ausgestellt wurde.
Der Nachweis zur Kundenverortung — bei digitalen Dienstleistungen zwei einander nicht widersprechende Belege, etwa Rechnungsadresse, IP-Adresse, Bankverbindung oder SIM-Länderkennung.
Was geht in der Praxis am häufigsten schief?
Fast jedes OSS-Problem lässt sich auf einen dieser Punkte zurückführen, und alle kosten in der Vorbeugung weniger als in der Behebung. Eine Korrektur bedeutet, Quartale neu aufzurollen, Zinsen an eine ausländische Kasse zu zahlen und im schlimmsten Fall das Verfahren für zwei Jahre zu verlieren.
Nach Überschreiten der Schwelle weiter pauschal 24 % berechnen. Die Bestimmungsland-USt schulden Sie trotzdem, und Sie können Verbrauchern die Differenz selten nachträglich in Rechnung stellen.
Die 10.000 € als Betrag pro Land behandeln. Es ist ein einziger EU-weiter Gesamtbetrag, und kleine Summen in sechs Ländern summieren sich schnell.
Nullmeldungen auslassen. Auch bei null Umsatz muss gemeldet werden, und ausbleibende Meldungen führen zum Ausschluss.
Ausländische Vorsteuer über die OSS-Meldung abziehen. Nutzen Sie stattdessen das Erstattungsverfahren nach der Richtlinie 2008/9/EG.
Im Ausland gelagerten Bestand ignorieren. Waren in einem ausländischen Fulfillment-Lager brauchen in der Regel eine lokale USt-Registrierung, OSS hin oder her.
USt-Nummern nicht in VIES validieren. Ein nicht validierter Geschäftskunde wird zum B2C-Verkauf, und Sie zahlen USt, die niemand geschuldet hätte.
Drei aufeinanderfolgende Meldungen verpassen. Anhaltende Pflichtverletzung bedeutet Ausschluss plus acht Quartale Quarantäne — zwei Jahre ohne OSS oder IOSS in der gesamten EU.
Ändert e-Residency etwas an diesen Pflichten?
e-Residency ändert, wie Sie melden, nicht was Sie schulden. Die digitale ID erlaubt Ihnen, sich bei e-MTA einzuloggen, den OSS-Antrag zu unterschreiben und vierteljährliche Meldungen von überall einzureichen, sodass alles Beschriebene vom Laptop aus in São Paulo oder Bangkok laufen kann. Sie macht Sie nicht zum estnischen Steuerresidenten, verschiebt keinen Kunden und ändert keinen einzigen USt-Satz. Leben Sie in Deutschland, bleiben Sie dort unverändert steuerpflichtig, und eine OÜ, die faktisch von Deutschland aus geführt wird, kann über die Betriebsstätte oder den Ort der Geschäftsleitung zusätzlich in Deutschland steuerpflichtig werden — unabhängig von der USt-Behandlung im OSS. Wie sich das doppelbesteuerungsrechtlich einordnen lässt, erklärt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Estland und Deutschland. Klären Sie USt-Registrierung, OSS-Anmeldung und die Steuerlogik im Checkout, bevor die erste große Kampagne läuft: Sätze lassen sich in den Shop-Einstellungen leicht ändern, über tausende bereits abgeschlossene Bestellungen hinweg aber nur mit erheblichem Aufwand korrigieren. Wer noch abwägt, ob e-Residency für die eigene Situation überhaupt die richtige Struktur ist statt Freiberuflichkeit oder einer GmbH, findet die Gegenüberstellung in e-Residency statt Freiberufler oder GmbH.
Häufig gestellte Fragen
Ist die OSS-Registrierung für ein estnisches E-Commerce-Unternehmen Pflicht?
Nein. OSS selbst ist freiwillig, die Bestimmungsland-USt dagegen nicht. Sobald Ihre EU-weiten grenzüberschreitenden B2C-Umsätze im Kalenderjahr 10.000 € übersteigen, müssen Sie im jeweiligen Kundenland USt berechnen und abführen. Die einzige Wahl besteht darin, ob Sie das über eine einzige OSS-Meldung bei der EMTA erledigen oder über separate USt-Registrierungen in jedem einzelnen Mitgliedstaat.
Was gilt, wenn ich EU-weit weniger als 10.000 € im Jahr verkaufe?
Unterhalb von 10.000 € dürfen Sie grenzüberschreitende B2C-Umsätze wie estnische Inlandsumsätze behandeln und 24 % berechnen, gemeldet auf der monatlichen KMD. Diese Vereinfachung gilt nur, wenn Sie ausschließlich in Estland ansässig sind und die Waren aus Estland versenden. Sie können sich auch darunter freiwillig für die Bestimmungslandbesteuerung entscheiden, binden sich damit aber für mindestens zwei Kalenderjahre.
Ersetzt OSS meine monatliche estnische USt-Meldung?
Nein, Sie reichen beide ein. Die monatliche KMD bleibt am 20. fällig und erfasst estnische Inlandsumsätze mit 24 %, innergemeinschaftliches B2B, Ein- und Ausfuhren sowie Vorsteuerabzüge. Die vierteljährliche OSS-Meldung erfasst ausschließlich grenzüberschreitende B2C-Umsätze.
Welchen USt-Satz berechne ich einem deutschen Verbraucher, wenn meine Firma estnisch ist?
Den deutschen Satz von aktuell 19 %, sobald Sie die EU-weite Schwelle von 10.000 € überschritten haben. Unterhalb der Schwelle dürfen Sie die estnischen 24 % berechnen. Der Gründungsort der Firma bestimmt den Satz nicht — entscheidend ist der Leistungsort, und bei grenzüberschreitendem B2C oberhalb der Schwelle ist das das Land des Kunden.
Kann ich über OSS Vorsteuer auf ausländische Geschäftskosten zurückholen?
Nein. Die OSS-Meldung kennt keine Vorsteuerseite. USt auf Kosten in einem anderen Mitgliedstaat holen Sie über das elektronische grenzüberschreitende Erstattungsverfahren nach der Richtlinie 2008/9/EG zurück, eingereicht über e-MTA. Estnische Vorsteuer ziehen Sie wie gewohnt auf der monatlichen KMD ab.
Was passiert, wenn ich eine OSS-Meldung oder Zahlung verpasse?
Die EMTA schickt kurz nach der Frist eine Erinnerung, Zinsen und Strafzahlungen werden anschließend von jedem betroffenen Verbrauchsmitgliedstaat nach dessen eigenen Regeln erhoben, nicht von Estland. Wer drei aufeinanderfolgende vierteljährliche Meldungen verpasst, gilt als anhaltend pflichtwidrig und wird ausgeschlossen, mit einer Quarantäne von acht Quartalen.
Was gilt, wenn ich Bestand in einem Fulfillment-Lager in einem anderen EU-Land halte?
Sie brauchen dort so gut wie sicher zusätzlich zu OSS eine lokale USt-Registrierung. Waren, die aus einem polnischen Lager an einen Kunden in Polen versendet werden, sind eine dortige Inlandslieferung, besteuert mit 23 % auf einer polnischen Meldung. Lagerbestand außerhalb Estlands nimmt Ihnen zudem den Zugang zur 10.000-€-Schwelle, sodass die Bestimmungslandbesteuerung ab dem ersten Euro gilt.
