Länder ohne Doppelbesteuerungsabkommen mit Estland: Was das für Ihre Steuern bedeutet
Wenn Ihr Wohnsitzland kein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit Estland hat, werden Sie nicht automatisch doppelt besteuert – das ist der am meisten missverstandene Punkt bei diesem Thema. Die meisten Staaten gewähren in ihrem nationalen Steuerrecht eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuern, unabhängig davon, ob ein Abkommen existiert. Was ohne Abkommen fehlt, ist das Sicherheitsnetz um diese Entlastung herum: keine Ansässigkeits-Tie-Breaker-Regel, wenn zwei Staaten Sie gleichzeitig beanspruchen, keine gedeckelten Quellensteuersätze, kein Verständigungsverfahren (Mutual Agreement Procedure, MAP) und kein verbindliches Regelwerk, auf das Sie sich berufen können, wenn sich zwei Finanzbehörden nicht einig sind.
Das Wichtigste in Kürze
Kein DBA bedeutet nicht automatisch Doppelbesteuerung. Die meisten Länder – darunter Australien, Neuseeland und Estland selbst – räumen im nationalen Recht eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuern ein, DBA hin oder her.
Estland hat 66 von 70 abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen in Kraft, Stand Prüfung durch das estnische Finanzministerium am 29. Juli 2026. Die Lücken: Australien, Neuseeland, fast ganz Lateinamerika (nur Mexiko in Kraft) und der größte Teil Afrikas.
Die estnische 22/78-Steuer auf ausgeschüttete Gewinne gilt unabhängig vom DBA-Status – sie besteuert die Gesellschaft, nicht Sie persönlich. Estland erhebt zudem 0 % Quellensteuer auf Dividenden an Nicht-Ansässige, die Abkommenslücke kostet Sie hier also nichts.
Ohne Abkommen fehlen Ihnen: die Ansässigkeits-Tie-Breaker-Regel, gedeckelte Quellensteuersätze, das Verständigungsverfahren (MAP), eine garantierte Entlastungsmethode und Planungssicherheit.
Deutschland hat ein DBA mit Estland in Kraft. Dieser Artikel betrifft Sie vor allem, wenn Sie steuerlich anderswo ansässig sind – nicht in Deutschland.
Was leistet ein Doppelbesteuerungsabkommen – und was fehlt ohne eines?
Ein DBA verteilt Besteuerungsrechte zwischen zwei Staaten und verpflichtet beide, eine eingetretene Doppelbesteuerung zu beseitigen; es garantiert niemandem eine Nullbesteuerung. Es ist im Kern ein Regelwerk, das festlegt, welcher Staat was in welcher Höhe besteuern darf und wie der andere Staat zurücktreten muss. Fällt dieses Regelwerk weg, wenden beide Länder gleichzeitig ihr eigenes nationales Recht auf dasselbe Einkommen an, ohne dass irgendetwas beide Systeme koordiniert. Ein DBA erfüllt fünf Funktionen, und nationales Recht ersetzt selten alle fünf gleichzeitig.
Worum es geht | Mit DBA in Kraft | Ohne DBA |
|---|---|---|
Ansässigkeits-Tie-Breaker | Artikel-4-Kaskade: ständige Wohnstätte, dann Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann gewöhnlicher Aufenthalt, dann Staatsangehörigkeit, dann Verständigung der Behörden. | Keine. Beide Staaten können Sie gleichzeitig nach ihren eigenen Kriterien als ansässig behandeln, und keiner muss nachgeben. |
Quellensteuer-Deckel | Das Abkommen deckelt den Satz im Quellenstaat – meist 5–15 % auf Dividenden, 0–10 % auf Zinsen und Lizenzgebühren. | Es gelten die vollen nationalen Sätze. Estland: 0 % auf Dividenden, 0 % auf Zinsen, 10 % auf Lizenzgebühren, 10 % auf Dienstleistungshonorare, 22 % auf Gehalt und Geschäftsführervergütung. |
Verständigungsverfahren (MAP) | Meist Artikel 25: Die zuständigen Behörden müssen sich um eine Lösung bemühen, mit MLI-Schiedsverfahren dort, wo beide Staaten dies vereinbart haben. | Kein MAP, kein Forum. Sie verhandeln mit jeder Behörde einzeln, und keine schuldet der anderen eine gemeinsame Antwort. |
Entlastungsmechanismus | Eine bindende Vertragspflicht, meist Artikel 23 oder 24, per Anrechnungs- oder Freistellungsmethode oder einer Kombination beider. | Nur das, was das nationale Recht einseitig gewährt – das kann enger gefasst, an Bedingungen geknüpft (z. B. Gegenseitigkeit in Brasilien) oder gar nicht vorhanden sein. |
Rechtssicherheit | Schriftliche Zuteilungsregeln plus ein Diskriminierungsverbot, das Sie mit Artikelnummer zitieren können. Änderungen erfordern eine Neuverhandlung. | Regeln können sich mit jedem Haushaltsgesetz ändern, und in einer Betriebsprüfung haben Sie nichts Externes, worauf Sie sich berufen können. |
Länder ohne DBA mit Estland: Wo liegen die Lücken?
Estlands Netzwerk umfasst 66 von 70 abgeschlossenen Abkommen in Kraft, laut der Liste des Finanzministeriums, geprüft am 29. Juli 2026. Wenn Sie in Deutschland, Österreich, der Schweiz, den USA, Großbritannien, den VAE, Indien, Singapur, Kanada, Japan, China oder sonst in der EU ansässig sind, haben Sie ein Abkommen, und diese Frage stellt sich für Sie nicht – lesen Sie dazu DBA Estland–Deutschland. Die Lücken konzentrieren sich auf wenige Regionen.
Fast ganz Lateinamerika. Mexiko ist das einzige lateinamerikanische Land mit einem Abkommen in Kraft. Brasilien, Argentinien, Chile, Kolumbien und Peru haben kein Abkommen mit Estland.
Australien und Neuseeland. Keines der beiden Länder hat ein Abkommen in Kraft. Australien führt Estland auf seiner Liste geplanter Verhandlungen, doch Stand Juli 2026 ist nichts in Kraft.
Der größte Teil Afrikas. Mauritius ist in Kraft. Botsuana hat im September 2024 unterzeichnet, aber ein unterzeichnetes Abkommen ist kein Abkommen in Kraft. Südafrika und Marokko befinden sich noch im Verhandlungsstadium. Nigeria, Kenia, Ägypten und Ghana haben gar nichts.
Teile Asiens und des Golfs. Estland hat Abkommen mit den VAE, Bahrain, Oman, Israel, der Türkei, Indien, Pakistan, China, Hongkong, Japan, Südkorea, Singapur, Thailand und Vietnam. Es fehlen Saudi-Arabien, Kuwait, Indonesien, die Philippinen, Malaysia und Taiwan. Katar hat im März 2024 unterzeichnet, ist aber nicht in Kraft.
Zwei Warnungen sind hier wichtig. „Unterzeichnet” und „in Kraft” sind zwei verschiedene Zustände, und nur „in Kraft” verschafft Ihnen tatsächlich Rechte – Katar und Botsuana sind die aktuellen Beispiele dafür. Und der Status ändert sich, deshalb prüfen Sie ihn an dem Tag, an dem Sie ihn brauchen: die Vertragsliste des estnischen Finanzministeriums, die veröffentlichten Texte im Riigi Teataja, die estnische Steuer- und Zollbehörde (EMTA) und Ihre eigene Finanzbehörde, denn beide Seiten müssen ratifizieren.
Was bedeutet das konkret, wenn Sie in Deutschland leben?
Wenn Sie in Deutschland steuerlich ansässig sind, betrifft Sie die Abkommenslücke aus diesem Artikel nicht direkt – Deutschland und Estland haben ein DBA in Kraft, mehr dazu in DBA Estland–Deutschland. Dieser Artikel richtet sich vor allem an Sie, wenn Sie tatsächlich in einem der oben genannten Länder ohne Abkommen ansässig sind, etwa als Auswanderer in Australien, Lateinamerika oder weiten Teilen Afrikas. Für Sie als in Deutschland ansässige Person gilt trotzdem eine eigene Warnung, die mit dem DBA-Status nichts zu tun hat: Der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung entscheidet.
Führen Sie Ihre estnische OÜ faktisch von Deutschland aus – Sie treffen die Entscheidungen von Ihrem Schreibtisch in Berlin oder München aus –, kann das deutsche Finanzamt die Gesellschaft nach § 10 AO als unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig in Deutschland behandeln oder ihr eine Betriebsstätte zurechnen. Zusätzlich kann die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz nicht ausgeschüttete, niedrig besteuerte Gewinne der OÜ Ihnen persönlich zurechnen. Das DBA zwischen Deutschland und Estland regelt, wem welches Besteuerungsrecht zusteht – es verhindert nicht, dass Deutschland eine faktisch von dort geführte Gesellschaft überhaupt erst als deutsch ansässig einstuft.
Doppelbesteuerung ohne Abkommen mit Estland: Automatisch oder nicht?
Nein, und das ist der Punkt, der Sie beruhigen sollte. Praktisch jedes entwickelte Steuersystem kennt eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuern: eine Regel im nationalen Recht, die es einer ansässigen Person erlaubt, im Ausland gezahlte Steuer auf dasselbe Einkommen mit der Steuer im Wohnsitzland zu verrechnen – ganz ohne Abkommen. Diese Anrechnung ist üblicherweise auf die inländische Steuer auf dieses Einkommen gedeckelt, beseitigt also die Doppelbesteuerung, ohne ausländische Steuer zu erstatten. Australiens Foreign Income Tax Offset nach Division 770 des Income Tax Assessment Act 1997 funktioniert genau so und braucht kein Abkommen. Estland macht es umgekehrt genauso: Ansässige erhalten eine gewöhnliche Anrechnung ausländischer Steuer mit länderweiser Begrenzung, gedeckelt auf 22 %.
Brasilien ist das Gegenbeispiel – und der Grund, warum Sie prüfen statt annehmen sollten. Nach Artikel 26 des Gesetzes 9.249/1995 gewährt Brasilien Ländern ohne Abkommen eine Anrechnung nur bei Gegenseitigkeit – die brasilianische Behörde muss davon überzeugt sein, dass das andere Land brasilianische Steuer im umgekehrten Fall ebenfalls anrechnen würde. Die brasilianischen Behörden haben Gegenseitigkeit formell nur mit einer kurzen Länderliste anerkannt, darunter die USA, Großbritannien und Deutschland. Ohne Abkommen oder anerkannte Gegenseitigkeit ist die Entlastung nicht automatisch. So sieht echtes Doppelbesteuerungsrisiko in der Praxis aus.
Kein Abkommen bedeutet nicht doppelte Steuer. Es bedeutet keinen Schiedsrichter. Die Entlastung existiert meist trotzdem in Ihrem nationalen Steuerrecht – was fehlt, ist der Mechanismus, der zwei Finanzbehörden zur Einigung zwingt.
Was passiert mit der Steuer Ihrer estnischen OÜ ohne Abkommen?
Die estnische 22/78-Steuer auf ausgeschüttete Gewinne gilt identisch, mit oder ohne Abkommen, weil sie eine Körperschaftsteuer der OÜ ist und keine Quellensteuer auf den Gesellschafter. Schüttet Ihre Gesellschaft Gewinn aus, zahlt sie 22 %, berechnet als 22/78 des Nettobetrags – 22 € Steuer auf eine Ausschüttung von 78 €, also 100 € Gewinn vor Steuern. Thesaurierte Gewinne bleiben unversteuert. Abkommen verteilen Besteuerungsrechte über Ihr Einkommen; sie sagen nichts darüber aus, was Ihre Gesellschaft Estland schuldet. Der reduzierte Satz von 14/86 mit 7 % Quellensteuer wurde zum 1. Januar 2025 abgeschafft.
Die gute Nachricht für Gründer ohne Abkommen: Estland erhebt 0 % Quellensteuer auf Dividenden an Nicht-Ansässige. Da die Steuer bereits auf Gesellschaftsebene erhoben wurde, besteuert Estland die Dividende beim Abfluss nicht ein zweites Mal – bei Dividenden, der Zahlung, die die meisten Gründer am meisten interessiert, kostet Sie das fehlende Abkommen auf estnischer Seite also nichts. Es wirkt sich bei jeder anderen Zahlungsart aus, wo die vollen nationalen Sätze ungedeckelt gelten.
Zahlung von Ihrer estnischen OÜ an einen Nicht-Ansässigen | Nationaler Satz ohne Abkommen | Was das praktisch bedeutet |
|---|---|---|
Dividenden an einen nicht ansässigen Gesellschafter | 0 % Quellensteuer | Kein Verlust. Die 22/78-Körperschaftsteuer wird unabhängig vom DBA-Status auf Gesellschaftsebene erhoben. |
Zinsen | grundsätzlich 0 % | Im Regelfall kein Verlust. Ausnahmen sind Zinsen unter Fremdvergleichsniveau und bestimmte fondsbezogene Zinsen. |
Lizenzgebühren | 10 % | Ein Abkommen würde dies oft auf 0–10 % senken; die EU-Zins-Lizenzgebühren-Richtlinie kann verbundene EU- und Schweizer Unternehmen ohnehin befreien. |
Dienstleistungshonorare an ein nicht ansässiges Unternehmen für in Estland erbrachte Leistungen | 10 %, bei Sitz in einem gelisteten Niedrigsteuergebiet 22 % | Der Niedrigsteuer-Satz gilt unabhängig vom DBA-Status und ist hier die teuerste Falle. |
Gehalt und Geschäftsführervergütung an eine nicht ansässige Person | 22 % | Die Artikel 15 und 16 eines Abkommens würden dies verteilen; ohne Abkommen besteuert Estland zum nationalen Satz, und Ihr Wohnsitzland besteuert ebenfalls. |
Miete für unbewegliches Vermögen in Estland | 22 % | Estland behält das volle Besteuerungsrecht als Quellenstaat, und Sie sind vollständig auf die einseitige Entlastung Ihres Wohnsitzlandes angewiesen. |
Was sollten Sie in Ihrem Wohnsitzland als Erstes prüfen?
Die entscheidende Frage ist eng gefasst: Gewährt das nationale Recht Ihres Landes eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuer, und deckt sie genau die Steuer ab, die Sie tatsächlich gezahlt haben? Alles andere ist zweitrangig. Arbeiten Sie das in dieser Reihenfolge durch, gemeinsam mit einer lokalen Steuerberatung, die den Gesetzestext liest.
Klären Sie, wo Sie tatsächlich steuerlich ansässig sind. Ohne Tie-Breaker-Regel sind Sie doppelt ansässig, wenn zwei Länder Sie gleichzeitig nach ihren eigenen Kriterien beanspruchen – ohne Ausweg außer einer Änderung der Fakten.
Finden Sie die Vorschrift zur einseitigen Anrechnung ausländischer Steuer in Ihrem Einkommensteuergesetz, und prüfen Sie, ob sie bedingungslos gilt oder an Gegenseitigkeit geknüpft ist, wie in Brasilien.
Prüfen Sie die Obergrenze. Sie liegt fast immer bei der inländischen Steuer auf dieses Einkommen, pro Land oder pro Kategorie. Ausländische Steuer über dieser Grenze geht verloren.
Prüfen Sie, ob die Anrechnung Körperschaftsteuer abdeckt, die ein ausländisches Unternehmen gezahlt hat, oder nur Steuer, die Sie persönlich gezahlt haben. Genau hier scheitern die meisten Strukturen mit estnischer Gesellschaft.
Prüfen Sie die Regeln zur Hinzurechnungsbesteuerung bzw. zu beherrschten ausländischen Gesellschaften (CFC-Regeln) in Ihrem Land. Ohne Abkommen gibt es nichts, was Ihr Wohnsitzland daran hindert, die nicht ausgeschütteten Gewinne der OÜ Ihnen zuzurechnen.
Prüfen Sie den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung. Eine Gesellschaft, die im Alltag von Ihrem Küchentisch aus geführt wird, kann dort als steuerlich ansässig gelten, ohne dass eine Tie-Breaker-Regel Klarheit schafft.
Punkt vier verdient eine eigene Warnung. Die estnische Steuer- und Zollbehörde (EMTA) stellt klar, dass ein e-Resident die estnische Einkommensteuer, die seine Gesellschaft gezahlt hat, in den meisten Fällen nicht als persönliche Entlastung im Wohnsitzland geltend machen kann, weil sie von einer anderen Person gezahlt wurde – der Gesellschaft. Ihr Land rechnet Steuer an, die Sie gezahlt haben, nicht Steuer, die Ihre OÜ gezahlt hat. Das gilt mit oder ohne Abkommen, und deshalb ist die Aufteilung zwischen Gehalt und Dividende so wichtig – wir rechnen sie in Gehalt oder Dividende aus Ihrer estnischen OÜ durch. Denken Sie zudem daran: e-Residency ist eine digitale Identität, um eine EU-Gesellschaft online zu führen, keine Steueransässigkeit – prüfen Sie in Für wen lohnt sich e-Residency wirklich?, ob Ihr Fall dazu passt.
Was genau verlieren Sie ohne Abkommen? Fünf konkrete Folgen
Doppelte Ansässigkeit ohne Ausweg. Zwei Länder beanspruchen Sie nach ihren eigenen Tage- oder Lebensmittelpunkt-Tests, beide besteuern Ihr Welteinkommen, und keine Artikel-4-Kaskade löst den Konflikt. Im schlimmsten Fall geben Sie für ein Jahr zweimal eine vollständige Ansässigen-Steuererklärung ab.
Ungedeckelte Quellensteuer. Jeder nationale Satz gilt in voller Höhe in beide Richtungen – bei Estland 10 % auf Lizenzgebühren und Dienstleistungshonorare und 22 % auf Gehalt, Geschäftsführervergütung und Mieteinnahmen, ohne Ansässigkeitsbescheinigung, die den Satz senken könnte.
Kein Verständigungsverfahren. Kommen zwei Behörden zu widersprüchlichen Schlüssen, gibt es kein Verfahren der zuständigen Behörden, kein Schiedsverfahren und keine Antwortfrist. Die EU-Richtlinie 2017/1852 deckt nur Streitfälle zwischen EU-Mitgliedstaaten ab.
Eine niedrigere Betriebsstätten-Schwelle. Ohne Artikel 5 gilt nur die nationale Betriebsstätten-Definition, und die ist tendenziell weiter gefasst. Ein lokaler Mitarbeiter, ein Vertragsunterzeichner vor Ort oder ein fester Arbeitsplatz kann schneller eine steuerpflichtige Präsenz schaffen.
Keine Planungssicherheit und kein Diskriminierungsschutz. Vertragsregeln ändern sich nur durch Neuverhandlung; nationale Regeln ändern sich mit dem nächsten Haushaltsgesetz. Ohne Diskriminierungsverbot kann der andere Staat ausländisch gehaltene Unternehmen zudem schlechter behandeln.
Wie dokumentieren Sie alles, um Entlastung tatsächlich beanspruchen zu können?
Ohne Abkommen ist Ihre gesamte Verteidigung dokumentarisch. Entlastung nach nationalem Recht wird auf Basis von Nachweisen gewährt, und „Ich habe in Estland Steuer gezahlt” ist kein Nachweis – ein gestempeltes, datiertes Dokument pro Steuerjahr schon. Bauen Sie die Akte laufend auf; sie während einer Betriebsprüfung nachträglich zu rekonstruieren, ist der Moment, in dem Gründer Anrechnungen verlieren, auf die sie eigentlich Anspruch hätten.
Eine jährliche Ansässigkeitsbescheinigung Ihrer eigenen Behörde und, falls Sie estnischer Resident sind, von EMTA. Estland nutzt das Formular TM3 oder eine gleichwertige, von einer ausländischen Behörde besiegelte Bescheinigung.
Die TSD-Erklärung und die Zahlungsbestätigung für jede Ausschüttung der OÜ – der Nachweis für die 22/78-Steuer und ihr Zahlungsdatum.
Gesellschafterbeschlüsse, die jede Dividende mit Betrag, Datum und Gewinnperiode genehmigen; viele Behörden rechnen ausländische Steuer ohne Nachweis der rechtlichen Natur der Zahlung nicht an.
Nachweise der tatsächlichen Banküberweisungen, nicht nur Rechnungen, denn das Zahlungsdatum bestimmt, in welches Steuerjahr die Anrechnung fällt.
Der beim e-Business-Register eingereichte Jahresbericht – fällig innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Geschäftsjahres – samt zugrunde liegender Buchhaltung.
Nachweise darüber, wo die Arbeit physisch erledigt wurde: Reisebelege, Verträge, Rechnungen mit Ortsangaben. Genau daran hängt ein Argument zum Ort der Geschäftsleitung oder zur Betriebsstätte.
Sollten Sie trotzdem eine estnische Gesellschaft betreiben, wenn Ihr Land kein Abkommen hat?
In der Regel ja, vorausgesetzt Ihr Wohnsitzland gewährt eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuer und Sie sind ehrlich darüber, wo die Gesellschaft tatsächlich geführt wird. Estlands Vorteile haben nichts mit dem DBA-Status zu tun: Die Gründung läuft zu 100 % online und ist oft binnen eines Werktags abgeschlossen, die staatliche Gebühr liegt online bei rund 265 €, das Mindeststammkapital bei 0,01 €, und reinvestierter Gewinn bleibt unversteuert. Auch die Reibungspunkte sind unabhängig vom Abkommen: Banken wie LHV, Swedbank oder SEB lehnen reine Nicht-Ansässige häufig ab, sodass der praktikable Weg über ein Fintech- bzw. E-Geld-Institut wie Wise oder Revolut Business führt – mehr dazu in Geschäftskonto für Ihre estnische OÜ. Sie brauchen zudem eine estnische Kontaktperson und Geschäftsadresse als kostenpflichtigen Service, und die Umsatzsteuerpflicht greift verpflichtend ab 40.000 € steuerpflichtigem Umsatz, zu 24 % seit dem 1. Juli 2025.
Was sich mit fehlendem Abkommen wirklich ändert, ist Ihr Risikoappetit. Mit Abkommen hat eine vertretbare Position einen Fluchtweg über das MAP. Ohne Abkommen gibt es keinen. Halten Sie die Struktur unspektakulär und verteidigbar: echte Substanz dort, wo Sie sie beanspruchen, fremdübliche Verrechnungspreise innerhalb der Gruppe und eine klare Antwort darauf, wer die Entscheidungen trifft und wo diese Person tatsächlich sitzt.
Häufig gestellte Fragen
Wie viele Doppelbesteuerungsabkommen hat Estland 2026?
Estland hat 66 Doppelbesteuerungsabkommen in Kraft von 70 abgeschlossenen, laut der Liste des Finanzministeriums, geprüft am 29. Juli 2026. Katar und Botsuana sind unterzeichnet, aber noch nicht in Kraft.
Werde ich doppelt besteuert, wenn mein Land kein Abkommen mit Estland hat?
In der Regel nicht, aber garantiert ist es nicht. Die meisten Länder gewähren im nationalen Recht eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuer, die auch ohne Abkommen funktioniert, üblicherweise gedeckelt auf die inländische Steuer auf dasselbe Einkommen. Die Ausnahmen sind Länder, in denen die Entlastung an Bedingungen geknüpft ist – Brasilien rechnet Steuer aus Nicht-Abkommensländern nur bei anerkannter Gegenseitigkeit an – oder gar nicht existiert.
Ändert das Fehlen eines Abkommens die 22 % Körperschaftsteuer in Estland?
Nein. Estland besteuert ausgeschüttete Gewinne mit 22 %, berechnet als 22/78 der Nettoausschüttung, und thesaurierte Gewinne mit 0 %, unabhängig vom DBA-Status. Es handelt sich um eine Körperschaftsteuer der Gesellschaft, nicht um eine Quellensteuer auf den Gesellschafter, daher senken Abkommen diesen Satz nicht. Der reduzierte Satz von 14/86 mit 7 % Quellensteuer wurde zum 1. Januar 2025 abgeschafft.
Kann ich die von meiner estnischen Gesellschaft gezahlte Steuer auf meine persönliche Steuererklärung anrechnen lassen?
In der Regel nicht. EMTA weist darauf hin, dass ein e-Resident die estnische Einkommensteuer seiner Gesellschaft in den meisten Fällen nicht als persönliche Entlastung im Wohnsitzland nutzen kann, weil sie von einer anderen steuerpflichtigen Person gezahlt wurde – der Gesellschaft. Die meisten Anrechnungsregeln erfassen nur Steuer, die Sie selbst gezahlt haben, mit oder ohne Abkommen.
Was ist das Verständigungsverfahren (MAP), und warum ist es wichtig?
MAP ist der Abkommensartikel, meist Artikel 25, der es Ihnen erlaubt, beide zuständigen Behörden um eine Lösung zu bitten, wenn die Besteuerung nicht dem Abkommen entspricht, mit MLI-Schiedsverfahren dort, wo beide Staaten dies vereinbart haben. Ohne Abkommen gibt es weder MAP noch ein Forum. Die EU-Richtlinie 2017/1852 deckt nur Streitfälle zwischen EU-Mitgliedstaaten ab.
Betrifft mich dieser Artikel, wenn ich in Deutschland lebe?
Nur eingeschränkt. Deutschland hat ein DBA mit Estland in Kraft, mehr dazu in DBA Estland–Deutschland. Relevant wird dieser Artikel für Sie vor allem, wenn Sie tatsächlich in einem Land ohne Abkommen ansässig sind – etwa in Australien, Neuseeland, weiten Teilen Lateinamerikas oder Afrikas.
Wie prüfe ich den Abkommensstatus meines Landes mit Estland?
Prüfen Sie drei Quellen und bestätigen Sie, dass das Abkommen tatsächlich in Kraft und nicht nur unterzeichnet ist: die Vertragsliste des Finanzministeriums, die Bekanntmachung des Inkrafttretens im Riigi Teataja und Ihre eigene Finanzbehörde. Beide Staaten müssen ratifiziert haben, damit das Abkommen Ihnen tatsächlich Rechte verschafft.
