Double imposition des revenus en Estonie : e-résidents ou internationaux
Que se passe-t-il si vous vous efforcez de trouver une juridiction pour faire des affaires, comparez les régimes fiscaux, recherchez un régime favorable, ouvrez une société en ligne, et puis... Votre pays d'origine vient vous dire : "Mon enfant, tu dois payer des impôts ici aussi". Un cauchemar, n'est-ce pas ?
Dans cet article, nous allons examiner la double imposition, lorsque deux pays imposent un impôt sur le même revenu d'un même contribuable. Personne ne souhaite évidemment payer deux fois. Voyons comment vérifier si vous êtes déjà dans ce cas, comment l'éviter et quels outils juridiques peuvent vous aider à y faire face.
Qu'est-ce que la double imposition ?
La double imposition résulte de l'application simultanée des législations fiscales nationales des deux pays. Un pays impose une taxe parce que vous y réalisez des bénéfices, et un autre pays exige que vous y receviez ces bénéfices.
La double imposition peut concerner aussi bien les personnes physiques que les personnes morales. Mais dans le cas de la résidence électronique de l'Estonie, il s'agit à 99 % de personnes morales. Le programme de résidence électronique permet aux étrangers de constituer une société, mais ne leur offre aucun avantage pour l'obtention d'un visa ou d'une résidence permanente en Estonie.
Vous pouvez demander un visa Startup ou un programme Digital Nomad et vous installer en Estonie, mais c'est une autre histoire. En règle générale, la résidence électronique ne fait pas de vous un résident fiscal de l'Estonie en tant que personne physique, et vous devez donc vous préoccuper uniquement de la double imposition de votre entreprise.
Contrôle préalable de la double imposition
Si vous vivez dans un pays et que vous faites des affaires dans un autre, vous avez intérêt à connaître les systèmes fiscaux des deux pays et, en cas de contradiction, à étudier la convention fiscale qui les lie.
Vous devez savoir quel pays a le droit d'imposer tous les revenus de votre entreprise et quel pays a le droit d'imposer vos revenus locaux. Il est extrêmement important de déterminer correctement la résidence de votre entreprise pour savoir dans quel pays vous devez déposer la déclaration annuelle de votre entreprise.
Chaque pays a sa propre réglementation fiscale et les règles varient considérablement d'un pays à l'autre. Par exemple, l'Estonie et ses voisins baltes - la Finlande, la Lettonie, la Lituanie et la Suède - partent du principe que la société est résidente du pays où elle a été constituée.
Vous avez ouvert une société en Estonie, votre société est résidente de l'Estonie. Si votre société est inscrite au registre du commerce de l'Estonie alors qu'elle exerce ses activités en Finlande, elle ne devient pas résidente de ce pays et n'y dépose pas sa déclaration annuelle.
Toutefois, de nombreux pays, comme l'Allemagne, la France ou l'Espagne, considèrent que si une société est gérée depuis leur pays, elle est alors leur résidente. Chaque pays a ses propres règles en matière de "gestion", qui doivent être clarifiées par l'inspection fiscale locale.
Lorsque vous tombez sous le coup de la question
Votre entreprise est donc "gérée" à partir d'un pays autre que l'Estonie, ce qui donne à ce pays le droit de vous assujettir à l'impôt. Mais comment un pays peut-il savoir que vous gérez une entreprise à partir de l'Estonie ?
Une situation est légalement appelée "établissement stable". Vous disposez d'une installation permanente d'affaires dans un autre pays, qui peut être identifiée par plusieurs caractéristiques :
un emplacement physique permanent (par exemple, si vous possédez ou louez un bureau pour une entreprise) ;
une localisation temporaire et continue (lorsque vos clients se rendent constamment dans ce bureau pour obtenir des services physiques ou du personnel) ;
l'activité économique se déroule dans un lieu (par exemple, un représentant commercial signe des contrats ou convient de toutes les conditions importantes), alors que, par exemple, le stockage de marchandises ou la réalisation d'études de marché ne sont pas considérés comme une activité économique.
Étant donné que l'imposition de l'établissement permanent d'une entreprise étrangère constitue une source de revenus supplémentaire agréable pour l'État, les autorités fiscales essaient également de les trouver, en prêtant attention aux achats effectués auprès d'entreprises d'autres pays lors de l'inspection de routine des entreprises.
Comment faire face légalement à la double imposition ?
La première aide dans cette situation est une convention de double imposition (CDI) entre deux pays. La CDI répartit les droits d'imposition entre les pays et offre un régime plus favorable à un contribuable commun.
Les conditions de création d'un établissement permanent sont également définies dans ce traité international. Les réglementations locales peuvent être différentes, mais une convention visant à éviter la double imposition a la priorité sur elles.
Vous suivez donc les règles relatives à l'établissement stable décrites dans la CDI. Ensuite, vous payez des impôts sur les bénéfices d'entreprise perçus par l'intermédiaire d'un établissement stable conformément aux règles locales.
Bien qu'il soit souvent difficile de contester la création d'un établissement stable, il est parfois utile de discuter de la méthode de calcul des bénéfices commerciaux. Par ailleurs, les fiscalistes locaux ne sont généralement pas compétents en matière de fiscalité internationale.
La deuxième aide est donc une consultation avec un spécialiste de la fiscalité internationale. Au moins, pour la première fois, il est préférable de préciser où et combien d'impôts vous devez payer, et où et comment vous devez déposer des rapports annuels. Par ailleurs, il est bon de connaître les règles locales, tant qu'elles peuvent être plus souples, vous pouvez les utiliser.
En résumé, voici la marche à suivre :
vérifier la CDI entre l'Estonie et votre pays ;
Ouvrez un établissement permanent dans votre pays conformément à la CDI ;
calculez et payez les impôts et déposez un rapport annuel dans ce pays ;
soumettre à l'administration fiscale et douanière estonienne un certificat de résidence approuvé par une autorité fiscale étrangère sur le formulaire TM3 (valable 12 mois) ;
demander des incitations fiscales et obtenir un taux d'imposition plus favorable en Estonie.
Comment éviter la double imposition ?
Fondamentalement, la prévention de la double imposition consiste à être en ligne autant que possible. Vous devez éviter les conditions nécessaires à la création d'un établissement permanent. Signez les contrats au moyen de signatures numériques, fournissez des services ou même des biens en ligne et ne maintenez pas de bureau physique "traditionnel".
Si vous gérez votre entreprise internationale entièrement en ligne, vous n'aurez jamais à vous soucier des CDI. Imaginez que vous êtes un professionnel de l'informatique et que vous passez l'hiver à la Grande Canarie. Il n'y a pas d'éléments physiques indiquant que vous réalisez des bénéfices dans votre appartement au bord de la mer, et il n'y a donc aucun risque à y créer un établissement permanent.
La vérité, c'est qu'il nous arrive encore de nous installer physiquement, même si la nature de notre activité est numérique. Une bonne idée est alors de consulter un spécialiste juridique international et de discuter d'un modèle d'entreprise optimal afin d'éviter à votre entreprise une double imposition.
Trouvez votre pays dans la liste des CDI estoniennes
À ce jour (septembre 2022), l'Estonie a conclu des accords de prévention de la double imposition avec 62 pays. Si votre entreprise devient résidente de deux pays, vous devez étudier cet accord.
Europe : Membres de l'UE, Islande, Norvège, Suisse, Balkans (à l'exception de la BiH), pays du Caucase, Biélorussie, Moldavie, Ukraine, Royaume-Uni, Guernesey, île de Man, Jersey.
Asie : Turquie, Kazakhstan, Kirghizstan, Turkménistan, Ouzbékistan, Chine, Hong Kong, République de Corée, Singapour, Thaïlande, Viêt Nam, Japon
Moyen-Orient : Bahreïn, Israël, Émirats arabes unis
Afrique : Maurice
Amérique du Nord : Canada, États-Unis, Mexique
2 autres CDI ne sont pas encore en vigueur, 8 CDI sont en préparation. Les négociations entre les autorités fiscales des pays jouent un rôle décisif dans la mise en œuvre des CDI, qui peut donc durer assez longtemps. En attendant, vous devez déclarer vos revenus et payer des impôts dans les deux pays.
