Doble imposición de la renta en estonia: e-residentes o internacionales
¿Y si te esfuerzas por encontrar una jurisdicción para hacer negocios, comparas regímenes fiscales, buscas uno favorable, abres una empresa en Internet y luego... llega tu país de origen y te dice: 'Hija mía, aquí también tienes que pagar impuestos'? Una pesadilla, ¿verdad?
En este artículo vamos a considerar la doble imposición, cuando dos países gravan con un impuesto la misma renta del mismo contribuyente. Nadie, por supuesto, quiere pagar dos veces. Veamos cómo comprobar si ya se encuentra en este caso, cómo evitarlo y qué herramientas jurídicas pueden ayudarle a hacerle frente.
¿Qué es la doble imposición?
La doble imposición es el resultado de la aplicación simultánea de las leyes fiscales nacionales de los dos países. Un país impone un impuesto porque usted genera un beneficio allí, y otro país lo exige porque usted recibe ese beneficio allí.
La doble imposición puede referirse tanto a personas físicas como jurídicas. Pero en el caso de la e-Residencia de Estonia, se trata en un 99% de personas jurídicas. El programa de e-Residencia da a los extranjeros la opción de constituir una empresa, pero ninguna ventaja a la hora de obtener un visado o la residencia permanente en Estonia.
Bueno, puedes solicitar un visado Startup o un programa Nómada Digital y trasladarte a Estonia, pero esa es otra historia. Por regla general, la residencia electrónica no te convierte en residente fiscal en Estonia como persona física, por lo que solo tienes que preocuparte por la doble imposición de tu empresa.
Control previo de la doble imposición
Si vives en un país y haces negocios en otro, más vale que conozcas los sistemas fiscales de ambos lugares y, en caso de contradicción, estudies el convenio fiscal entre ellos.
Tiene que saber qué país tiene derecho a gravar todos los ingresos de su empresa y qué país tiene derecho a gravar sus ingresos locales. Es sumamente importante determinar correctamente la residencia de su empresa para saber en qué país debe presentar la declaración anual de su empresa.
Cada país tiene su propia normativa fiscal, y las reglas varían mucho de un país a otro. Por ejemplo, Estonia y sus vecinos bálticos -Finlandia, Letonia, Lituania y Suecia- parten de la idea de que la empresa es residente del país de constitución.
Si ha abierto una empresa en Estonia, su empresa es residente en Estonia. Si su empresa está inscrita en el Registro Mercantil de Estonia mientras ejerce su actividad en Finlandia, su empresa no es residente en Finlandia y no presenta allí su declaración anual.
Sin embargo, muchos países, por ejemplo, Alemania, Francia o España, consideran que si una empresa se gestiona desde su país, entonces la empresa es su residente. Cada país tiene sus propias normas especiales de "gestión", que deben ser aclaradas por la inspección fiscal local.
Cuando caes bajo el tema
Así pues, tu empresa está "gestionada" desde un país distinto de Estonia, y eso da pie a este país para hacerte responsable de los impuestos. Pero, ¿cómo sabe un país que diriges una empresa desde allí?
Jurídicamente, esta situación se denomina "establecimiento permanente". Tienes un establecimiento permanente en otro país que puede identificarse por varias características:
ubicación física permanente (por ejemplo, si tiene una oficina en propiedad o alquilada para una empresa);
ubicación temporal continuada (cuando sus clientes acuden constantemente a esta oficina para obtener algunos servicios físicos o personal);
la actividad económica se desarrolla a través de una ubicación (por ejemplo, un representante de ventas firma contratos o acuerda todas las condiciones importantes), mientras que, por ejemplo, almacenar mercancías o realizar estudios de marketing en este caso no se considera actividad económica.
Dado que la imposición del establecimiento permanente de un negocio de empresas extranjeras es una agradable fuente adicional de ingresos para el Estado, las autoridades fiscales también tratan de encontrarlas, prestando atención a las compras de empresas de otros países durante la inspección rutinaria de las empresas.
Cómo hacer frente legalmente a la doble imposición
La primera ayuda en esta situación es un Convenio de Doble Imposición (CDI) entre dos países. El CDI distribuye los derechos de imposición entre los países y ofrece un régimen más favorable para un contribuyente común.
Las condiciones para la creación de un establecimiento permanente también se establecen en este tratado internacional. Las normativas locales pueden ser diferentes, pero un convenio para evitar la doble imposición prevalece sobre ellas.
Así pues, usted sigue la normativa sobre establecimientos permanentes descrita en el convenio para evitar la doble imposición. Entonces, usted paga los impuestos de los beneficios empresariales percibidos a través de un establecimiento permanente de acuerdo con las normas locales.
Aunque suele ser difícil impugnar la creación de un establecimiento permanente, a veces merece la pena discutir la metodología de cálculo de los beneficios empresariales. Por cierto, los especialistas fiscales locales no suelen ser buenos en fiscalidad internacional.
Por lo tanto, la segunda ayuda es una consulta con un especialista en fiscalidad internacional. Al menos, por primera vez, es mejor aclarar dónde y cuántos impuestos hay que pagar, y dónde y cómo hay que presentar los informes anuales. Y aún así, es bueno conocer las normas locales, siempre que puedan ser más indulgentes.
En resumen, lo que hay que hacer es lo siguiente
consultar el convenio de doble imposición entre Estonia y tu país;
abrir un establecimiento permanente en tu país de acuerdo con el convenio de doble imposición;
calcular y pagar los impuestos y presentar un informe anual allí;
presentar a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia un certificado de residencia aprobado por una autoridad fiscal extranjera en el formulario TM3 (válido durante 12 meses);
solicitar incentivos fiscales y obtener un tipo impositivo más favorable en Estonia.
Cómo evitar la doble imposición
Básicamente, evitar la doble imposición consiste en estar en línea tanto como sea posible. Hay que evitar las condiciones para la creación de un establecimiento permanente. Firme contratos mediante firmas digitales, preste servicios o incluso bienes en línea y no mantenga una oficina física "tradicional".
Si gestiona su negocio internacional totalmente en línea, no tiene que preocuparse nunca por los DTA. Imagínese que es un profesional informático que pasa el invierno en Gran Canaria. No hay rasgos físicos de que estés obteniendo beneficios en tu apartamento junto al mar, así que no hay riesgos de crear un establecimiento permanente allí.
Lo cierto es que de vez en cuando seguimos yendo a lo físico aunque la naturaleza de nuestro negocio sea digital. Entonces, una buena idea es consultar a un especialista jurídico internacional y discutir un modelo de negocio óptimo para evitar a tu empresa una doble carga fiscal.
Encuentre su país en la lista estonia de DTA
Hasta la fecha (septiembre de 2022), Estonia tiene en vigor Acuerdos para Evitar la Doble Imposición con 62 países. Si su empresa es residente en dos países, debe estudiar este convenio.
Europa: Miembros de la UE, Islandia, Noruega, Suiza, Balcanes (excepto Bosnia y Herzegovina), países del Cáucaso, Bielorrusia, Moldavia, Ucrania, Reino Unido, Guernesey, Isla de Man, Jersey.
Asia: Turquía, Kazajstán, Kirguistán, Turkmenistán, Uzbekistán, China, Hong Kong, República de Corea, Singapur, Tailandia, Vietnam, Japón.
Oriente Medio: Bahrein, Israel, EAU
África: Mauricio Mauricio
Norteamérica: Canadá, EE.UU., México
Aún no han entrado en vigor otros 2 acuerdos de libre comercio y 8 están en preparación. Las negociaciones entre las autoridades fiscales de los países desempeñan un papel decisivo en la aplicación de los acuerdos de libre comercio, por lo que pueden prolongarse durante bastante tiempo. Hasta entonces, deberá declarar sus ingresos y pagar impuestos en ambos países.
