Guía sobre el modelo 390 en España
¿Qué es el modelo 390?
El modelo 390 es una declaración informativa que se utiliza en España para resumir el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) correspondiente a un año fiscal completo. Este modelo debe ser presentado anualmente por los empresarios y profesionales que están obligados a llevar la contabilidad y a presentar el IVA trimestralmente mediante el modelo 303. El objetivo del modelo 390 es proporcionar a la Administración Tributaria un resumen de todas las operaciones realizadas durante el año, así como los importes de IVA devengado y deducible, facilitando así el control y la fiscalización del cumplimiento tributario.
¿Para qué sirve el modelo 390?
El modelo 390 sirve como una herramienta fundamental para la correcta liquidación del IVA en España. Su importancia radica en varios aspectos clave:
Resumen Anual: Permite a los contribuyentes presentar un resumen de todas las operaciones realizadas durante el año, facilitando la revisión de la actividad económica.
Control Fiscal: Proporciona a la Administración Tributaria una visión clara del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, ayudando a detectar posibles irregularidades.
Rectificación de Errores: Permite corregir posibles errores en las declaraciones trimestrales (modelo 303) al consolidar la información de todo el año.
Facilitación de Devoluciones: Facilita el proceso de devolución del IVA a los contribuyentes que han soportado más IVA del que han repercutido en sus ventas.
En resumen, el modelo 390 es esencial para mantener la transparencia y el cumplimiento fiscal, tanto para los contribuyentes como para la Administración Tributaria.
¿Quiénes deben presentar el modelo 390?
La presentación del modelo 390 es obligatoria para aquellos contribuyentes que están sujetos al régimen general del IVA. Esto incluye a:
Empresarios y profesionales: Aquellos que realizan actividades económicas y están dados de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Sociedades y entidades: Todas las sociedades mercantiles, así como otras entidades que realicen actividades sujetas al IVA.
Autónomos: Los trabajadores autónomos que deben presentar el modelo 303 trimestralmente también están obligados a presentar el modelo 390 anualmente.
Sin embargo, hay excepciones a esta obligación:
Exonerados: Están exentos de presentar el modelo 390:
Contribuyentes en régimen simplificado: Aquellos que optan por el régimen de módulos, ya que su declaración de IVA se realiza de manera diferente.
Empresas inactivas: Aquellos contribuyentes que no han realizado operaciones sujetas a IVA durante el año fiscal.
Contribuyentes que no superan el umbral de ingresos: Aquellos cuyos ingresos anuales no superan ciertos límites establecidos por la normativa fiscal.
Es fundamental que los contribuyentes evalúen su situación fiscal para determinar si están obligados a presentar el modelo 390 o si se encuentran exentos.
¿Cuáles son los plazos de presentación del modelo 390?
La presentación del modelo 390 debe realizarse dentro de un plazo específico que varía según el calendario fiscal español. A continuación se detallan las fechas clave:
Plazo de presentación: El modelo 390 debe ser presentado entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente. Por ejemplo, para el año 2023, el plazo de presentación será del 1 al 30 de enero de 2024.
Obligación de presentación: Todos los contribuyentes que están obligados a presentar el modelo deben hacerlo dentro de este plazo, independientemente de si tienen que ingresar o solicitar devolución de IVA.
Presentación anticipada: Es recomendable preparar la declaración con antelación, recopilando toda la información necesaria sobre las operaciones realizadas a lo largo del año para evitar contratiempos en el último momento.
Es importante cumplir con este plazo para evitar sanciones y garantizar que la información presentada sea correcta y completa. La falta de presentación o la presentación fuera de plazo puede conllevar multas y otras consecuencias legales.
¿Qué pasa si no se presenta el modelo 390 a tiempo?
No presentar el modelo 390 dentro del plazo establecido puede acarrear diversas consecuencias legales y económicas para los contribuyentes. A continuación se detallan las principales implicaciones:
Multas y sanciones: La falta de presentación del modelo 390 puede resultar en multas económicas. La cuantía de la sanción dependerá de la gravedad de la infracción y del tiempo transcurrido desde el final del plazo de presentación.
Intereses de demora: Si el contribuyente tiene que ingresar IVA y no presenta el modelo a tiempo, se generarán intereses de demora sobre la cantidad adeudada, aumentando así la cantidad total a pagar.
Infracciones tributarias: La no presentación puede ser considerada una infracción tributaria, lo que podría llevar a un procedimiento administrativo por parte de la Agencia Tributaria.
Problemas de reputación: La falta de cumplimiento con las obligaciones fiscales puede afectar la reputación del contribuyente, lo que podría tener consecuencias en futuras relaciones comerciales y en la obtención de créditos o financiamiento.
Por lo tanto, es crucial que los contribuyentes se aseguren de presentar el modelo 390 dentro del plazo establecido para evitar estas consecuencias y mantener una buena situación fiscal.
¿Cómo presentar el modelo 390?
La presentación del modelo 390 se puede realizar de dos maneras: de forma electrónica y en papel. A continuación, se describen ambos procedimientos:
Presentación Electrónica
La forma más común y recomendada de presentar el modelo 390 es a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, se deben seguir los siguientes pasos:
Acceso a la Sede Electrónica: Visita la página web de la Agencia Tributaria y accede a la sección de "Sede Electrónica".
Identificación: Inicia sesión utilizando tu certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN, que son los métodos de identificación aceptados.
Buscar el modelo 390: Una vez dentro, busca el modelo 390 en el apartado correspondiente a "Modelos y Formularios".
Rellenar el formulario: Completa el formulario con la información requerida, asegurándote de que todos los datos sean correctos.
Enviar la declaración: Una vez completado, revisa la información y envía el modelo. Al finalizar, recibirás un justificante de la presentación que debes conservar.
Presentación en Papel
Si prefieres presentar el modelo 390 en papel, el procedimiento es el siguiente:
Descargar el modelo: Puedes descargar el modelo 390 en formato PDF desde la página de la Agencia Tributaria o solicitarlo en las oficinas de la Agencia Tributaria.
Rellenar el modelo: Completa el modelo a mano o utilizando un ordenador. Asegúrate de que todos los datos estén correctos y completos.
Presentación: Una vez que tengas el modelo relleno, dirígete a la oficina de la Agencia Tributaria correspondiente a tu domicilio fiscal y presenta el modelo en persona. También puedes enviarlo por correo postal, aunque se recomienda la presentación en persona para asegurarte de que se recibe correctamente.
Es importante recordar que, independientemente del método de presentación que elijas, debes cumplir con el plazo establecido para evitar sanciones y asegurar que tu declaración sea considerada válida.
Formas de presentación del modelo 390
La presentación del modelo 390 se puede realizar de diversas maneras, adaptándose a las preferencias y necesidades de cada contribuyente. A continuación, se detallan los métodos disponibles:
1. Presentación Electrónica
La forma más común y recomendada para presentar el modelo 390 es a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Este método es rápido, seguro y permite obtener un justificante de la presentación al instante. Para realizar la presentación electrónica, se deben seguir estos pasos:
Acceder a la Sede Electrónica: Visita la página web de la Agencia Tributaria y busca la sección de "Sede Electrónica".
Identificación: Inicia sesión utilizando un certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN, que son los métodos de identificación aceptados.
Buscar el modelo 390: Una vez dentro, localiza el modelo 390 en el apartado correspondiente a "Modelos y Formularios".
Rellenar el formulario: Completa el formulario con los datos requeridos, asegurándote de que toda la información sea correcta.
Enviar la declaración: Revisa la información y envía el modelo. Al finalizar, recibirás un justificante de la presentación que debes conservar.
2. Presentación en Papel
Si prefieres presentar el modelo 390 en papel, puedes hacerlo siguiendo estos pasos:
Descargar el modelo: Puedes obtener el modelo 390 en formato PDF desde la página de la Agencia Tributaria o solicitarlo en sus oficinas.
Rellenar el modelo: Completa el modelo manualmente o utilizando un ordenador. Asegúrate de que todos los datos estén correctos y completos.
Presentación: Una vez que hayas completado el modelo, dirígete a la oficina de la Agencia Tributaria correspondiente a tu domicilio fiscal y presenta el modelo en persona. También puedes enviarlo por correo postal, aunque se recomienda la presentación en persona para asegurar que se recibe correctamente.
Es importante que, independientemente del método de presentación que elijas, cumplas con el plazo establecido para evitar sanciones y garantizar que tu declaración sea considerada válida.
Sanciones y multas por no presentar el modelo 390
No presentar el modelo 390 dentro del plazo establecido puede acarrear diversas sanciones y multas para los contribuyentes. A continuación, se detallan las penalizaciones más comunes asociadas a la presentación tardía o incorrecta del modelo 390:
Multas por presentación tardía: Si el modelo 390 no se presenta dentro del plazo establecido (del 1 al 30 de enero del año siguiente), se aplicarán multas. La cuantía de estas multas puede variar, pero generalmente se establece un mínimo que puede incrementarse dependiendo del tiempo que transcurra hasta la presentación.
Multas por presentación incorrecta: Si la declaración contiene errores o inexactitudes, la Agencia Tributaria puede imponer sanciones. Es crucial que todos los datos sean precisos para evitar problemas.
Intereses de demora: Si el contribuyente tiene que ingresar IVA y no presenta el modelo a tiempo, se generarán intereses de demora sobre la cantidad adeudada. Esto aumentará el total a pagar, además de la multa correspondiente.
Infracciones tributarias: La no presentación o la presentación incorrecta puede ser considerada una infracción tributaria, lo que podría dar lugar a un procedimiento administrativo por parte de la Agencia Tributaria, con consecuencias más severas.
Problemas de reputación: Las sanciones fiscales pueden afectar la reputación del contribuyente, lo que puede tener repercusiones en futuras relaciones comerciales y en la obtención de financiamiento.
Por lo tanto, es fundamental que los contribuyentes se aseguren de presentar el modelo 390 dentro del plazo establecido y de forma correcta para evitar estas sanciones y mantener una buena situación fiscal.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 390
¿Cómo presentar el modelo 390 sin actividad?
Si no has realizado actividades económicas durante el año fiscal, aún estás obligado a presentar el modelo 390. En este caso, debes marcar la casilla correspondiente en el formulario que indica que no has tenido actividad. Asegúrate de rellenar correctamente los datos de identificación y seguir el procedimiento de presentación, ya sea de forma electrónica o en papel. Recuerda que la no presentación del modelo, incluso sin actividad, puede acarrear sanciones.
¿Puedo delegar la presentación del modelo 390 a un tercero?
Sí, puedes delegar la presentación del modelo 390 a un tercero, como un asesor fiscal o un gestor. Para ello, deberás proporcionarles un poder notarial o autorización que les permita actuar en tu nombre. Es importante que el representante tenga acceso a toda la información necesaria para completar correctamente el modelo. Asegúrate de que el tercero esté debidamente capacitado y conozca las obligaciones fiscales para evitar errores en la presentación.
¿Qué se considera como operaciones exentas de IVA en el modelo 390?
Las operaciones exentas de IVA son aquellas que, según la normativa fiscal, no están sujetas a este impuesto. Algunos ejemplos incluyen:
Ventas de bienes y servicios a entidades públicas: En ciertos casos, las operaciones realizadas con administraciones públicas pueden estar exentas.
Servicios educativos: La educación y la formación están generalmente exentas de IVA.
Servicios médicos y sanitarios: Las prestaciones de servicios de salud también suelen estar exentas.
Operaciones de exportación: Las ventas de bienes a otros países pueden estar exentas de IVA.
Es fundamental verificar la normativa vigente y consultar a un asesor fiscal para determinar si tus operaciones son efectivamente exentas.
¿Cómo puedo rectificar el modelo 390?
Si necesitas rectificar el modelo 390 ya presentado, deberás presentar un nuevo modelo 390 indicando que es una declaración rectificativa. Asegúrate de marcar la casilla correspondiente que indica que se trata de una rectificación. Además, deberás incluir todos los datos correctos y justificar los cambios realizados. Es recomendable hacerlo lo antes posible para evitar sanciones y problemas con la Agencia Tributaria.
¿Cómo descargar o consultar el modelo 390?
Para descargar el modelo 390, puedes acceder a la página web de la Agencia Tributaria, donde encontrarás el formulario en formato PDF. También puedes consultar el estado de tu presentación a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria utilizando tu certificado digital o Cl@ve PIN. Una vez dentro, busca la sección de "Consulta de declaraciones" para verificar si tu modelo ha sido recibido y está en estado correcto.
Conclusión
La presentación del modelo 390 es una obligación fiscal fundamental para los empresarios y profesionales en España que están sujetos al régimen del IVA. Conocer y cumplir con esta obligación no solo es crucial para evitar sanciones y multas, sino que también garantiza una gestión adecuada de las obligaciones tributarias. La correcta presentación del modelo 390 permite a la Administración Tributaria realizar un seguimiento efectivo de las actividades económicas y asegurar el cumplimiento de las normativas fiscales.
Además, al presentar el modelo 390, los contribuyentes tienen la oportunidad de rectificar errores de declaraciones anteriores y mantener una buena reputación fiscal. En un entorno empresarial en constante cambio, estar al tanto de las obligaciones fiscales y cumplirlas a tiempo es esencial para el éxito y la sostenibilidad de cualquier actividad económica. Por lo tanto, es recomendable que los contribuyentes se informen adecuadamente sobre el modelo 390 y busquen asesoramiento profesional si es necesario, para asegurar que su presentación sea correcta y oportuna.
