Налогообложение зарплаты и дивидендов эстонской компании: как оно устроено?

В большинстве случаев эстонское государство облагает распределенную прибыль компаний налогом по ставке 20%. Это означает, что если фирма заработает $100 и выплатит эти $100 своим акционерам, та она будет обязана заплатить налог на распределенную прибыль в размере $20. Вместе с тем, если предприятие примет решение реинвестировать эти $100, то ему вообще не придется платить налог с данной суммы. Иными словами, ставка налога на реинвестированную прибыль в Эстонии составляет 0%.

Но это ещё не означает, что доход не облагается налогом. Напротив, прибыль в Эстонии потенциально облагается налогом по ставке 21% на прирост капитала. Если бизнес реинвестирует свою прибыль в размере $100, то вполне вероятно, что стоимость компании возрастет, а вместе с ней вырастет и стоимость её акций. Таким образом, если акционер этой компании затем решит продать свои акции, то они будут обложены налогом по ставке 21% на прирост капитала.

Стоит обратить внимание и на то, что в Эстонии нет годового налога на прибыль организаций: вашей компании не понадобится обнулять свой банковский счет или платить налоги на прибыль к концу финансового года. Компания может хранить деньги на банковском счете и свободно использовать их в последующие годы.

Социальный налог в Эстонии составляет 33% (20% на социальное обеспечение и 13% на медицинское страхование). Вдобавок к этому нужно заплатить страховой налог на случай безработицы: 0,8% удерживается с зарплаты сотрудника до вычета налогов, еще 1,6% – с самой зарплаты. Налог на доходы физических лиц (PIT) составляет 20%: он удерживается ежемесячно и выплачивается работодателем.

Выплата дивидендов облагается в Эстонии 20% корпоративным налогом (CIT – его платит компания), при этом получатель должен задекларировать выплаченные ему дивиденды в стране своего налогового резидентства по действующей там ставке. Суммарно налог на дивиденды составляет 20% в Эстонии плюс 15-20% в стране налогового резидентства: с другой стороны, если компания распределяет дивиденды среди граждан Эстонии, применяется только 20% CIT.

Хорошая новость заключается в том, что если вы регулярно выплачиваете дивиденды, налоговая ставка может быть снижена до 14%, начиная с третьего года постоянных выплат.

В отношении выплаты дивидендов существует ряд правил:

• Дивиденды могут выплачиваться 1 раз в год
• Дивиденды должны быть выплачены по окончании 1 финансового года после внесения полной суммы уставного капитала и подписания годового отчета всеми членами совета директоров
• Сумма дивидендов к выплате не должна превышать сумму нераспределенной прибыли, указанную в годовом отчете
• Решение о выплате дивидендов должно быть оформлено в виде резолюции, принятой большинством голосов на общем собрании акционеров

Акционеры вправе самостоятельно решать, как и когда им получать зарплату. Они могут получать ее как в виде стандартной ежемесячной заработной платы, так и в виде единовременной премии: для этого нужно перевести деньги с банковского счета компании на личный счет получателя со специальной отметкой в названии перевода (например: "зарплата члена совета директоров").

Обратите внимание: если вы являетесь акционером и единственным сотрудником вашей интернет-компании, всю зарплату рекомендуется целиком выплачивать себе как сотруднику. Если вы живете и работаете в Эстонии и являетесь возглавляете свою эстонскую компанию, её стоит выплачивать себе как члену совета правления (такую форму заработной платы называют вознаграждение члена правления). В прочих случаях можно разделить зарплату на части (например, 30% можно выплачивать как оклад сотрудника, а другие 70% – как вознаграждение члена совета директоров).

При разделении зарплаты на две части денежное вознаграждение директора облагается налогом в Эстонии, а вторая часть – оклад работника – облагается в стране его налогового резидентства. Если у вас есть вопросы о том, как работает налогообложение дохода в стране, где вы являетесь налоговым резидентом, мы рекомендуем задать их сотрудникам местных налоговых органов или своему консультанту по налогам.

Основное преимущество выплаты ЗП самому себе как члену совета директоров заключается в том, что у вас не будет никаких ограничений на максимальный размер зарплаты. Выплата ЗП самому себе будет наиболее оптимальным решением даже в том случае, если вы являетесь получателем дивидендов: это обусловлено тем, что эстонские власти могут рассматривать дивиденды как зарплату и облагать их соответствующим налогом.

Гонорар директора облагается в Эстонии подоходным налогом (PIT) по ставке 20% и социальным налогом по ставке 33%. Подоходный налог с зарплаты директора должен быть обязательно задекларирован в Эстонии – из этого правила нет исключений. При этом резиденты из ЕЭЗ, ЕС, а также Украины, Канады, Австралии и Швейцарии освобождаются от уплаты социального налога в Эстонии, если если они участвуют в программах социального страхования у себя на родине. Важно обратить внимание на то, что в 2022 году минимальная месячная ставка социального налога в Эстонии составляет 584 евро.

Заработная плата сотрудников облагается налогом в стране их налогового резидентства, при этом в Эстонии ставка налога составляет 33+20+2%. Если сотрудники находятся за пределами Эстонии, нет необходимости регистрировать их в эстонской юрисдикции – их зарплата будет облагаться налогом в соответствии с местным налоговым законодательством.

Важно знать, что при найме сотрудников из некоторых стран вашей компании, возможно, придется платить социальные налоги не в Эстонии, а в их родной стране (иными словами, ваша компания будет вынуждена стать налогоплательщиком в стране проживания работника). Этой ситуации можно избежать: вместо того, чтобы брать этих сотрудников в штат, вы можете нанять их в качестве подрядчиков или фрилансеров и попросить регулярно выставлять вашей компании чеки за работу. Такой порядок позволит вашей компании не платить налоги в стране их налогового резидентства.