Как устроено налогообложение компаний в Эстонии? Рассказываем про налог на прибыль, НДС, социальные налоги и налог на дивиденды

Собираетесь открыть компанию в Эстонии — или уже успели её зарегистрировать? В таком случае вам стоит заранее разобраться в том, как работает эстонское налоговое законодательство. Эту довольно сложную тему часто обходят стороной — именно поэтому мы подготовили подробный гайд по налогообложению эстонских компаний, который поможет вам лучше понять все нюансы и обезопасить себя от неприятных ситуаций, связанных с уплатой налогов.

В этой статье мы детально рассмотрим налогообложение дивидендов, налог на заработную плату, а также другие виды корпоративных налогов в Эстонии. Скажем сразу: эстонский налоговый режим считается одним из самых комфортных в ЕС, и разобраться в нём будет вовсе не так сложно, как может показаться на первый взгляд.

Даже если вы уже получили карту электронного резидента Эстонии, уплаченные вами личные налоги всё равно останутся в стране, налоговым резидентом которой вы являетесь. Наличие e-Residency не делает вас налоговым резидентом Эстонии и не освобождает от двойного налогообложения (исключение составляют страны, которые указаны в этом списке). При этом в отношении юрлиц действует простое правило: компания считается налоговым резидентом Эстонии, если она была зарегистрирована в соответствии с эстонским законодательством.

Сразу после инкорпорации ваша компания будет автоматически занесена в реестр налогоплательщиков (важно знать, что регистрационный номер компании также является её ИНН). При этом какой-то особой процедуры регистрации компании в качестве налогоплательщика, за исключением получения специального номера для уплаты НДС, в Эстонии не существует.

Обратите внимание: если ваша компания имеет постоянное представительство в другом государстве (например, вы физически управляете своим бизнесом за пределами Эстонии), вам придется декларировать свои доходы в соответствии с местным налоговым законодательством.

Перечень и ставка отчисляемых компанией налогов полностью зависят от конкретных характеристик этой компании. Вот основные виды налогов, которые обязана платить каждая фирма в Эстонии:

• Личные налоги (уплачиваются с дохода в стране, налоговым резидентом которой является работник)
• Корпоративные налоги (декларируются в той стране, где компания зарегистрирована и/или имеет постоянное представительство)
• Налог на оплату труда и социальные взносы (декларируются там, где зарегистрированы сотрудники)
• НДС (декларируется в той стране ЕС, где компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС)
• а также: таможенный налог, акцизные сборы, экологические сборы, налоги на трансграничные операции и т.д.

В большинстве случаев эстонское государство облагает распределенную прибыль компаний налогом по ставке 20%. Это означает, что если предприятие в Эстонии заработает $100 и выплатит эти деньги своим акционерам, то оно будет обязано заплатить налог на распределенную прибыль в размере $20. Вместе с тем, если предприятие примет решение реинвестировать эти $100, то ему вообще не придется платить налог с данной суммы. Иными словами, ставка налога на реинвестированную прибыль в Эстонии составляет 0%.

Всё это ещё не означает, что доход не облагается налогом. Напротив, прибыль в Эстонии потенциально облагается налогом по ставке 21% на прирост капитала. Если бизнес реинвестирует свою прибыль в размере $100, то вполне вероятно, что стоимость компании возрастет, а вместе с ней вырастет и стоимость её акций. Таким образом, если акционер этой компании затем решить продать свои акции, то они будут обложены налогом по ставке 21% на прирост капитала.

Ставка НДС в Эстонии составляет 20%. При этом оформление номера НДС (VAT number) не является обязательным до тех пор, пока объем продаж компании за календарный год не достигнет 40.000 евро. После превышения этого порога по закону у компании есть всего 5 рабочих дней, чтобы зарегистрироваться в качестве налогоплательщика.

Важно! Компании, чьи закупки товаров внутри ЕС превышают (рассчитанную с начала года) сумму в €10 000, обычно регистрируются в качестве плательщиков НДС с ограниченной ответственностью (подробнее об этом здесь). Плательщики НДС обязаны ежемесячно подавать декларации по НДС в Налогово-таможенный департамент Эстонии — это необходимо делать даже в те месяцы, когда декларировать было нечего. Помните, что номер НДС можно всегда оформить заранее: не обязательно дожидаться момента, когда объем продаж компании достигнет €40.000.

Принципы расчета ставки НДС:
1. Продажи гражданам ЕС или зарегистрированным на территории ЕС юридическим лицам, которые не являются плательщиками НДС: НДС начисляется в размере 20%.
2. Продажи юридическому лицу ЕС, зарегистрированному в качестве плательщика НДС: НДС составляет 0%.
3. Продажи юридическим лицам, которые зарегистрированы вне пределов ЕС (а также физическим лицам, которые не являются гражданами стран ЕС): НДС не взимается.

Выплата дивидендов в Эстонии облагается корпоративным налогом (CIT) в размере 20%, при этом его нужно декларировать в той стране, где вы являетесь налоговым резидентом. Хорошая новость: если вы платите дивиденды регулярно, начиная с третьего года выплат ставка налога может быть снижена до 14%.

Правила выплаты дивидендов в Эстонии:

• Дивиденды могут выплачиваться 1 раз в год
• Дивиденды должны быть выплачены по окончании первого финансового года, после полного внесения уставного капитала, и при подаче годового отчета
• Сумма дивидендов к выплате не должна превышать сумму нераспределенной прибыли, указанную в годовом отчете
• Решение о выплате дивидендов должно быть оформлено в форме резолюции, принятой большинством голосов на общем собрании акционеров

Гонорар директора в Эстонии всегда облагается НДФЛ (PIT) в размере 20% и социальным налогом в размере 33%. Подоходный налог с зарплаты директора в Эстонии обязательно подлежит декларации — исключений из этого правила нет. Вместе с тем, резиденты Европейской экономической зоны и ЕС (а также Украины, Канады, Австралии и Швейцарии) освобождены от уплаты социального налога, если они являются участниками программ социального обеспечения у себя на родине.

Заработная плата сотрудников компании облагается налогом в той стране, где они являются налоговыми резидентами. Если работники находятся за пределами Эстонии, необходимости регистрировать их в эстонской юрисдикции нет: их зарплата будет облагаться налогом в соответствии с местным налоговым законодательством.

Нас часто спрашивают: может ли директор компании одновременно числиться в штате в качестве ее работника? Ответ следующий: да, такая ситуация возможна — хотя бы потому, что выплата гонорара директора не является обязанностью компании. Кстати, такой способ оформления позволяет разделить выплату зарплаты на несколько частей: часть зарплаты за управленческую работу можно выплатить как гонорар директора (облагается налогом в Эстонии), а другую часть - как зарплату работника (облагается налогом в стране налогового резидентства). Обратите внимание на то, что зарплата эстонских сотрудников будет облагаться налогом по ставке 33+20+2%.

Если вы хотите познакомиться с эстонским законодательством о корпоративном налогообложении более подробно, рекомендуем прочитать этот материал, подготовленный правительством Эстонии. Если же у вас появились вопросы по поводу налогообложения тех или иных доходов в стране вашего налогового резидентства, лучше всего обратиться за консультацией в местные налоговые органы государства, резидентом которого вы являетесь.

На данный момент Эстония занимает первое место в Рейтинге международной налоговой конкурентоспособности (International Tax Competitiveness Index): практически все операции по уплате налогов в этой стране полностью переведены в онлайн.

Эстонские власти создали для налогоплательщиков электронную систему уплаты налогов (e-Tax): теперь около 95% деклараций в Эстонии подаются через интернет. Если вы оформили e-Residency и уже получили карту электронного резидента, права доступа на получение соответствующих электронных услуг от имени компании (а также управление этими правами) будут предоставлены вам автоматически.

С помощью e-Tax вы сможете:

• оплачивать налоги и просматривать историю платежей;
• подать заявление на получение налогового вычета;
• взаимодействовать с Налогово-таможенным департаментом Эстонии и получать обратную связь;
• зарегистрировать свою компанию в качестве плательщика НДС, и т.д.

Ну вот и всё! Помните, что разобраться в налоговом законодательстве самостоятельно бывает непросто — именно поэтому Enty может взять эту сторону вашего бизнеса на себя. Вдобавок к автоматизированной уплате налогов наша подписка включает в себя ещё 5 сервисов, каждый из которых существенно упростит жизнь вашей компании.

Присоединяйтесь к Enty, чтобы вывести управление бизнесом на новый уровень!