Palk, dividendid või FIE ettevõtlustulu: maksukoormuse võrdlus 2026
Iga euro, mille ettevõte omanikule maksab, läbib maksusüsteemi erineval teel. Palgalt läheb 33% sotsiaalmaksu ja peale 700 € kuise maksuvaba tulu veel 22% tulumaksu. Dividendilt sotsiaalmaksu ei ole, aga tulumaks arvutatakse valemiga 22/78 ehk 28,21% väljamakstavast summast. FIE maksab ettevõtlustulult mõlemat maksu korraga, ettevõtluskontole laekunu läheb aga lihtsalt 20% või 22–26% pangale automaatselt. Ükski tee ei ole universaalselt odavam – iga variant jätab midagi vastu ja võtab midagi ära. Vaatame kõik neli teed läbi ühe ja sama summa peal, samm-sammult.
Lühidalt
Palk 2026: tulumaks 22% peale 700 €/kuus maksuvaba tulu, tööandja sotsiaalmaks 33%, töötuskindlustus 1,6% (töötaja) + 0,8% (tööandja).
Dividend: tulumaks 22/78 ehk 28,21% netosummast, sotsiaalmaksu ega töötuskindlustust ei arvestata.
FIE ettevõtlustulu: tulumaks 22% ja sotsiaalmaks 33% korraga, aga tegevuskulud saab maha arvata.
Ettevõtluskonto: 20% ilma II sambata, 22–26% koos II sambaga, kulusid maha arvata ei saa.
Sama 3000 € ettevõtte kulu pealt jääb kätte 1 721,80 € kuni 2 400 € olenevalt teest – vahe on üle 650 €.
Ainult palk ja FIE annavad täieliku pensioni- ja ravikindlustuse; dividend ega ettevõtluskonto ei anna kumbagi.
Neli teed sama raha kätte saada
Ettevõtte omanikul on Eestis neli peamist viisi enda tasustamiseks: palk, dividend, FIE ettevõtlustulu ja ettevõtluskonto. Igaühel on oma maksuloogika ning oma varjatud hind, mis ei paista esimesest pilgust välja. Palk maksustatakse kõige raskemini, aga toob kaasa pensioni, ravikindlustuse ja töötuskindlustuse. Dividend on kergema maksukoormusega, kuid nõuab, et kasum oleks juba varem tulumaksuga maksustatud ega anna mingit sotsiaalset kaitset. FIE ja ettevõtluskonto seisavad nende kahe vahel, kumbki omal moel.
Valik ei ole kunagi ainult maksuprotsendi küsimus. Kes plaanib lapsi, laenu või pensionile jäämist, arvestab ravikindlustuse ja pensionistaažiga. Kes tahab lihtsalt kiiresti raha kätte saada ilma raamatupidamiskohustuseta, kaalub ettevõtluskontot. Selles artiklis näitame kõiki nelja teed sama summa peal, et otsus tuginema jääks arvudel, mitte oletustel. OÜ ja FIE erinevused laiemalt on eraldi teema – siin keskendume ainult maksukoormusele.
Kõik neli teed on ühel ja samal ajal ka omavahel kombineeritavad. OÜ omanik saab endale maksta väikest palka ja suuremat dividendi samas kuus, FIE saab kõrvale hoida ettevõtluskontot muu tegevuse jaoks ja OÜ osanik võib samal ajal olla ka mõne teise ettevõtte töötaja. Just see paindlikkus teeb ühe „õige“ vastuse otsimise mõttetuks – tark valik sõltub sissetuleku suurusest, kulude olemasolust ja sellest, mitu aastat on veel pensionini jäänud.
Kuidas palk maksustatakse 2026
Palgalt peetakse kinni tulumaks 22% pärast maksuvaba tulu mahaarvamist ja töötuskindlustusmakse 1,6%. Maksuvaba tulu on 2026. aastal universaalne 700 €/kuus ehk 8 400 € aastas, vanaduspensioniealisel 776 €/kuus. Tööandja maksab bruto peale lisaks sotsiaalmaksu 33% ja töötuskindlustusmakse 0,8% – need ei vähenda töötaja netot, aga suurendavad tööandja kogukulu märgatavalt.
Kui töötaja on liitunud kogumispensioni II sambaga, peetakse netost kinni veel 2%, 4% või 6% vastavalt tema valikule – vaikimisi 2%. See summa ei kao, vaid läheb tema enda pensionifondi. Palk on ainus tee, mis annab automaatselt täieliku ravikindlustuse, pensionistaaži ja töötuskindlustuse hüvitised, sealhulgas haigushüvitise alates neljandast haiguspäevast.
Tööandja jaoks on palk kõige kallim tee, sest sotsiaalmaksu ja töötuskindlustuse osa lisandub bruto peale, mitte ei lahutata sellest. Ettevõtte tegelik kogukulu ületab bruto alati vähemalt 33,8% võrra. See on põhjus, miks väiksemad ettevõtted eelistavad palka hoida madalal ja ülejäänu maksta dividendina – kogukulu ettevõttele on palga puhul kõrgeim kõigist neljast teest.
Kuidas dividend maksustatakse 2026
Dividendi maksab ettevõte omanikule välja juba tulumaksuga maksustatud kasumist. Väljamakse hetkel arvutatakse tulumaks valemiga 22/78, mis netosummast väljendatuna teeb 28,21%. Kui soovid omanikule kätte maksta 2 000 €, peab ettevõte kokku eraldama 2 564,10 €, millest 564,10 € läheb tulumaksuks. Sotsiaalmaksu, töötuskindlustust ega II sammast dividendilt ei arvestata – ettevõte lihtsalt kannab tulumaksu üle ja ülejäänu maksab omanikule.
Reinvesteeritud ehk jaotamata kasum on jätkuvalt maksuvaba (0%) – maksukohustus tekib alles siis, kui kasum välja makstakse. See teeb dividendi soodsaks teeks neile, kes ei vaja iga kuu sissetulekut, vaid saavad kasumit ettevõttes koguda ja välja võtta suuremate summadena harvem. Dividend ei anna aga mitte mingit sotsiaalset kaitset: ei pensionistaaži, ei ravikindlustust, ei töötuskindlustust. Kes elab ainult dividendidest, jääb ravikindlustuseta, kui ta ei täida seda mõnel muul viisil.
FIE ettevõtlustulu maksustamine
FIE maksab ettevõtlustulult mõlemat maksu – tulumaksu ja sotsiaalmaksu –, aga tal on õigus enne maksustamist maha arvata ettevõtlusega seotud kulud ja sotsiaalmaks arvatakse tulumaksu baasist maha. Sotsiaalmaks on 33% ettevõtlustulust (peale kulude mahaarvamist), tulumaks 22% ülejäänud summalt pärast maksuvaba tulu mahaarvamist. Sotsiaalmaksu avansilised maksed tasutakse kvartaalselt – 15.03, 15.06, 15.09 ja 15.12 –, 2026. aastal on kvartaalne miinimum 877,14 €, kui tegelik sotsiaalmaks jääb sellest väiksemaks.
FIE erinevus ettevõtluskontost on lihtne: FIE saab kulusid maha arvata, ettevõtluskonto omanik ei saa. See teeb FIE vormi kasulikumaks, kui äril on päris kulusid – sõiduhüvitis, seadmed, rendipind. FIE-l tekib ka ravikindlustus, kui sotsiaalmaksu miinimumkohustus 292,38 €/kuus on täidetud, ning ta võib olla käibemaksukohustuslane. Vastutus on aga piiramatu: FIE vastutab võlgade eest kogu isikliku varaga, erinevalt OÜ osanikust.
Ettevõtluskonto: lihtne, aga piiratud
Ettevõtluskonto on kõige lihtsam tee: pank peab maksu automaatselt kinni, eraldi raamatupidamiskohustust ei ole. Maksumäär on 20% laekunud summast, kui inimene ei ole liitunud II sambaga. II sambaga liitunul on määr vastavalt sambaprotsendile 22% (2%), 24% (4%) või 26% (6%). Maks jaguneb sisemiselt tulumaksuks (22/55 osa) ja sotsiaalmaksuks (33/55 osa kogutud maksust).
Piirangud on olulised: kulusid maha arvata ei saa, maksustatakse kogu laekunud summa. Ettevõtluskontoga ei saa palgata töötajaid ja samal tegevusalal ei tohi samal ajal olla FIE ega käibemaksukohustuslane. Kui aastased laekumised ületavad 40 000 €, tuleb end registreerida äriregistris ja hakata käibemaksukohustuslaseks. Ravikindlustus tekib alles siis, kui sotsiaalmaksu osa ulatub 292,38 €/kuus, mis eeldab ligikaudu 2 436,50 € kuulaekumist ilma II sambata.
Näidisarvutus: 3000 € ettevõtte kulu kätte jäävani
Kõige selgemini näitab vahet ühe ja sama summa läbi arvutamine. Oletame, et ettevõte on valmis igal kuul omanikule maksma 3 000 € – see on kas tööjõukulu (palk), väljamakse kogukulu (dividend) või FIE / ettevõtluskonto laekumine. Samm-sammuline arvutus näitab, kui palju iga tee lõpuks kätte jätab.
Tee | Arvutuskäik | Kätte jääb |
|---|---|---|
Palk | bruto 3000 / 1,338 = 2242,15 € bruto → tulumaks (2242,15-700)×22% = 339,27 € → töötuskindlustus 2242,15×1,6% = 35,87 € | 1 867,01 € |
Dividend | kogukulu 3000 € → netodividend 3000×0,78 = 2340 € → tulumaks 3000×22% = 660 € | 2 340,00 € |
FIE ettevõtlustulu | tulu 3000 € → sotsiaalmaks 3000×33% = 990 € → tulumaksubaas (3000-990-700) = 1310 € → tulumaks 1310×22% = 288,20 € | 1 721,80 € |
Ettevõtluskonto (ilma II sambata) | laekumine 3000 € → maks 3000×20% = 600 € | 2 400,00 € |
Ettevõtluskonto jätab sellel näitel kõige rohkem kätte, dividend on teisel kohal, palk kolmandal ja FIE viimasel. Vahe suurima ja väikseima summa vahel on 678,20 € ehk peaaegu neljandik summast. See ei tähenda, et ettevõtluskonto oleks „õige vastus“ – arvutus näitab ainult maksukoormust, mitte seda, mida iga tee lisaks annab või ära võtab.
Suurim netosumma ei ole sama, mis parim valik – ettevõtluskonto jätab kätte kõige rohkem, aga ei anna pensionistaaži ega ravikindlustust ega luba kulusid maha arvata.
Miks palk on kallim, aga mitte kasutu
Palk annab näidisarvutuses kõige väiksema neto teiste seas peale FIE-t, aga see number ei arvesta II samba säästu ega sotsiaalseid hüvesid. Iga kuu, mil sotsiaalmaks makstakse, lisandub pensionistaaži ja säilib katkematu ravikindlustus – ilma katkestuseta, ilma miinimumkohustuse jälgimiseta. Palk annab ka õiguse haigushüvitisele, lapsehoolduspuhkuse hüvitistele ja töötuskindlustusele koondamise korral.
Kes plaanib lähiaastatel laenu võtta, on palk sageli parem valik ka seetõttu, et pangad hindavad regulaarset palgatulu stabiilsemaks kui ebaühtlast dividenditulu. Väike, aga stabiilne palk koos suurema dividendiga on levinud kombinatsioon just sel põhjusel – sellest lähemalt allpool.
Dividend on odavam, aga mitte alati parim
Dividendi peamine tugevus on lihtsus ja madalam kogumaksukoormus, kui kasum on juba olemas. Aga dividendi saab maksta ainult juba teenitud ja maksustatud kasumist – erinevalt palgast, mida saab maksta ka siis, kui ettevõte alles kasvab või investeerib. Kasvufaasis olevale ettevõttele, kus kogu kasum läheb tagasi äritegevusse, ei pruugi dividend olla üldse valikus.
Teine varjatud kulu on sotsiaalse kaitse puudumine. Kes elab ainult dividendidest, ei kogu pensionistaaži ega saa automaatset ravikindlustust – seda tuleb korraldada eraldi, näiteks vabatahtliku ravikindlustuse või muu sissetulekuallika kaudu. Palga ja dividendi kombineerimist tasub kaaluda just selle tõttu.
FIE: lihtne alustada, aga kõige kallim tee
FIE maksukoormus on näidisarvutuses kõige suurem, sest ta maksab nii tulumaksu kui sotsiaalmaksu ühe ja sama tulu pealt, ilma sellise struktuurilise eelise võimaluseta nagu OÜ-l dividendi puhul. Kompensatsiooniks saab FIE aga kulusid maha arvata – kui äril on tegevuskulud (transport, seadmed, rendipind), väheneb tegelik maksukoormus proportsionaalselt kuludega, mida ei arvesta lihtne 3000 € näide ilma kuludeta.
FIE sobib hästi neile, kes alustavad väiksemahulise tegevusega ja tahavad vältida OÜ asutamise formaalsusi. FIE ja OÜ täpsem võrdlus aitab otsustada, kumb vorm konkreetse äri jaoks sobib – maksukoormus on ainult üks osa sellest otsusest, kõrval on ka vastutuse küsimus ja käibe suurus.
Ettevõtluskonto piirid, millest tasub teada
Ettevõtluskonto madal maksumäär meelitab, aga selle taga on rida piiranguid, mis välistavad selle paljude jaoks. Töötajaid palgata ei saa ja samal tegevusalal ei tohi paralleelselt tegutseda FIE-na ega käibemaksukohustuslasena. Kulusid maha arvata ei saa – kui äril on suured tegevuskulud, sööb see kiiresti ära madalama maksumäära eelise, sest maksustatakse kogu laekunud summa, mitte kasum.
Kui aastased laekumised ületavad 40 000 €, tuleb end registreerida äriregistris FIE-na või OÜ-na ja hakata käibemaksukohustuslaseks. Ettevõtluskonto sobib seega hästi väikese käibega kõrvaltegevuseks või hooajatööks, aga mitte kasvava äri põhivormiks.
II samba mõju netosummale
II sammas mõjutab kolme neljast teest otseselt. Palgal vähendab see 2%, 4% või 6% netot, aga summa ei kao – see läheb otse omaniku pensionifondi. Ettevõtluskontol tõstab liitumine maksumäära 20%-lt 22–26%-le, sest sotsiaalmaksu ja II samba osa võetakse kinni sama tehinguga. Dividendil ei mängi II sammas mingit rolli, sest dividend ei ole sotsiaalmaksuga maksustatud tulu.
Otsus liituda või mitte liituda II sambaga tehakse üldiselt kogu sissetuleku, mitte üksiku väljamakseviisi järgi. Avaldused II sambaga liitumiseks või sealt lahkumiseks tuleb esitada 30. novembriks, muudatus jõustub olenevalt valikust 1. jaanuarist, 1. maist või 1. septembrist.
Ravikindlustus ja pension: mida iga tee annab
Madalaim maksumäär ei tähenda parimat pikaajalist tulemust. Ravikindlustus ja pensionistaaž on väärtused, mis ei kajastu ühelgi kuupalgal, aga mõjutavad tervishoiukulusid ja pensioni suurust aastakümnete pärast. Tabel alla võtab kokku, mida iga tee sotsiaalse kaitse mõttes annab.
Tee | Ravikindlustus | Pensionistaaž | Töötuskindlustus |
|---|---|---|---|
Palk | jah, katkematu | jah | jah, sh koondamishüvitis |
Dividend | ei | ei | ei |
FIE ettevõtlustulu | jah, kui sotsiaalmaksu miinimum täidetud | jah | ei |
Ettevõtluskonto | jah, kui laekumine küündib miinimumini | jah, osaliselt | ei |
Kes valib dividendi ainsa sissetulekuallikana, peab ravikindlustuse katkemise riskiga teadlikult arvestama. Levinud lahendus on hoida end tööl väikese palgaga (või FIE staatuses), mis tagab ravikindlustuse miinimumi, ja võtta ülejäänud sissetulek dividendina. Ravikindlustuse katkemine ei ole kohe märgatav, sest kate kehtib veel mõne kuu pärast viimast sotsiaalmaksu makset – aga pikema pausi korral tuleb arvel seista ravikindlustuseta ja arstiabi eest maksta täishinda.
Millal tasub kombineerida palka ja dividende
Praktikas ei vali enamik OÜ omanikke ühte teed, vaid kombineerivad. Levinuim muster: väike palk, mis katab sotsiaalmaksu miinimumkohustuse (886 € bruto, sotsiaalmaks sellest 292,38 €) ja tagab seeläbi ravikindlustuse ning pensionistaaži, ning dividend ülejäänud summa peale, kus maksukoormus on madalam. Nii säilib sotsiaalne kaitse minimaalse lisakuluga ja suurem osa väljamaksest läheb läbi soodsama dividenditee.
Täpne jaotus sõltub ettevõtte kasumist, omaniku vanusest ja plaanidest – kes lähiajal laenu ei vaja ja ravikindlustuse muul moel tagab, võib eelistada rohkem dividendi. Kes soovib täit sotsiaalset kaitset ja stabiilset sissetulekut, kaldub rohkem palga poole. Palga ja dividendi valikut 2026 aastal on põhjalikumalt lahatud eraldi artiklis.
Levinud viga on jätta kombinatsioon paika panemata ja maksta kogu aasta jooksul ainult üht liiki tulu, ilma seda uuesti üle vaatamata. Kasumi maht, palgatase ja isiklikud plaanid muutuvad aastate lõikes, seega tasub jaotust palga ja dividendi vahel vaadata üle vähemalt korra aastas, kõige loomulikumalt koos majandusaasta aruande koostamisega.
Korduma kippuvad küsimused
Kas dividend on alati odavam kui palk?
Ei ole. Näidisarvutuses jättis dividend rohkem kätte kui palk, aga dividendi saab maksta ainult juba maksustatud kasumist ja see ei anna ravikindlustust ega pensionistaaži. Kui neid hüvesid arvesse võtta, on kogupilt tasakaalustatum.
Kas FIE maksab tegelikult rohkem kui OÜ omanik?
Kulude puudumise korral küll, sest FIE maksab korraga tulumaksu ja sotsiaalmaksu samalt tulult. Kui äril on tegelikke tegevuskulusid, väheneb FIE maksukoormus proportsionaalselt, sest kulud saab enne maksustamist maha arvata – erinevalt ettevõtluskontost.
Kas ettevõtluskontole laekunud raha annab pensioni?
Osaliselt. Sotsiaalmaksu osa kantakse pensionikindlustusse samamoodi nagu palgalt, aga ravikindlustus tekib alles siis, kui laekumine küündib sotsiaalmaksu miinimumkohustuseni ehk ligikaudu 2 436,50 €-ni kuus (ilma II sambata).
Kas tasub II sambaga liituda, kui saan tulu peamiselt dividendina?
Dividend ise II samba määra ei mõjuta, sest see ei ole sotsiaalmaksuga maksustatud. Otsus tehakse pigem selle põhjal, kas sul on ka palgatulu või ettevõtluskonto, millele II sammas rakenduks, ja millised on pikaajalised pensioniplaanid.
Kas saan olla korraga FIE ja ettevõtluskonto omanik?
Samal tegevusalal mitte samaaegselt – seadus keelab sama tegevuse samal ajal ettevõtluskontol ja FIE-na deklareerida. Erinevatel tegevusaladel on see põhimõtteliselt võimalik, aga nõuab hoolikat eristamist.
Kui suur peab palk olema, et ravikindlustus säiliks?
Sotsiaalmaksu miinimumkohustus on 2026. aastal 292,38 €/kuus, mis vastab 886 € brutopalgale. Väiksema palga korral tuleb tööandjal ise miinimumini juurde maksta, kui soovitakse ravikindlustust säilitada.
Kas dividendi saab maksta iga kuu nagu palka?
Jah, seadus ei piira dividendi maksmise sagedust, aga igal väljamaksel peab olema kasumijaotuse otsus ja piisav jaotamata kasum. Igakuine dividend tähendab igakuist paberimajandust – paljud eelistavad seetõttu harvemaid, suuremaid väljamakseid.
Mis vahe on FIE ja OÜ vastutusel?
FIE vastutab ettevõtluskohustuste eest kogu isikliku varaga, OÜ osanik ainult sissemakstud osakapitali ulatuses. See erinevus ei kajastu maksuarvutuses, aga on sageli otsustavam tegur kui maksukoormuse vahe.
Kas ettevõtluskonto sobib pikaajaliseks põhitegevuseks?
Pigem mitte, kui käive kasvab üle 40 000 € aastas või kui äril on olulisi tegevuskulusid – siis muutub OÜ koos palga ja dividendi kombinatsiooniga tavaliselt soodsamaks ja paindlikumaks.
